第2801题 某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月该公司董事会决定以自产产品100件作为福利发放给公司总部管理人员。该批产品的单件成本为1 600元、单件售价为2 000元（不含增值税）。不考虑其他因素，该公司发放自产产品应计入应付职工薪酬的金额为（   ）元。

A.160 000

B.180 800

C.200 000

D.226 000

参考答案：D

解析：

该公司发放自产产品应计入应付职工薪酬的金额=2 000×100×（1+13%）=226 000（元）。

第2802题 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，不应确认相关收入。（   ）

参考答案：错

解析：

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，按照视同销售处理，确认相关收入。

第2803题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（   ）。

A.计入生产成本27 000元

B.确认管理费用4 000元

C.确认管理费用3 000元

D.确认应付职工薪酬45 200元

参考答案：D

解析：

该企业确认非货币性职工薪酬会计分录为：

借：生产成本                               40 680（180×200×1.13）

       管理费用                                 4 520（20×200×1.13）

       贷：应付职工薪酬                                         45 200

第2804题 企业将自有房屋无偿提供给生产车间管理人员居住，该房屋每月计提折旧时，会计处理正确的是（  ）。

A.借记“制造费用”，贷记“累计折旧”

B.借记“管理费用”，贷记“累计折旧”

C.借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”

D.借记“制造费用”，贷记“应付职工薪酬”，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”

参考答案：D

解析：

【考点链接】

（1）以自产产品作福利发放职工（三个分录）

借：管理费用等（“产品的公允价值”+“增值税销项税额”）

      贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

       贷：主营业务收入（以“产品的公允价值”确认）

             应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本（以“产品的生产成本或产品的账面价值”结转） 

       贷：库存商品

（2）租赁资产无偿提供职工使用（两个分录）

借：管理费用等

      贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

       贷：银行存款（其他应付款）

第2805题 企业应当在职工实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（  ）

参考答案：错

解析：

企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。如果企业执行“非累积带薪缺勤”制度，对于非累积带薪缺勤不必额外进行会计处理。

第2806题 下列各项中，企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是（   ）。

A.制造费用

B.应付职工薪酬

C.生产成本

D.营业外支出

参考答案：B

解析：

本题会计分录为

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

第2807题 企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入生产成本。（  ）

参考答案：对

解析：

对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。生产车间生产人员的福利费属于直接人工，记入“生产成本”科目。

第2808题 甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于设定提存计划。（  ）

参考答案：对

解析：

设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

第2809题 某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（　）。

A.借：管理费用120000贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000

B.借：制造费用120000贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000

C.借：制造费用120000贷：银行存款120000

D.借：制造费用120000贷：其他应付款120000

参考答案：B

解析：

计提生产车间管理人员的养老保险费：
借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000
　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费　　　　 120 000 

第2810题 下列各项中不应记入“税金及附加”科目的是（    ）。

A.消费税

B.教育费附加

C.增值税的销项税额

D.城市维护建设税

参考答案：C

解析：

一般纳税企业增值税销项税额在“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目反映。

第2811题 企业应交的各种税金，均应通过应交税费科目核算。（  ）

参考答案：错

解析：

本题考核应交税费的核算内容。对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数的，无需通过应交税费科目核算。

第2812题 下列应交（或已交）的各项税费，应计入当期损益的是（  ）。

A.小规模纳税人购入材料支付的增值税

B.一般人进口化妆品支付的消费税

C.一般人购入生产设备支付的增值税

D.签定商品购货合同应交的印花税

参考答案：D

解析：

选项A，计入外购材料成本，即资产成本；选项B，计入进口物资成本，即资产成本；选项C，计入应交税费——应交增值税（进项税额）；选项D，计入税金及附加。

第2813题 下列各项税费，应计入相关资产成本的是（  ）。

A.小规模纳税人购入材料支付的增值税

B.一般纳税人进口化妆品支付的消费税

C.一般纳税人购入生产设备支付的增值税

D.签订商品购货合同支付的印花税

参考答案：AB

解析：

选项C，一般纳税人外购物资支付增值税允许抵扣；选项D，支付印花税，计入“税金及附加。

第2814题 下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（ ）。

A.主营业务成本

B.销售费用

C.管理费用

D.税金及附加

参考答案：D

解析：

计算应交的车船税时：

借：税金及附加

   贷：应交税费——应交车船税

缴纳时：

借：应交税费——应交车船税

  贷：银行存款

第2815题 2019年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为13%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20 000元，计税价格为25 000元。下列说法中不正确的有（　　）。

A.计入主营业务收入20 000元

B.计入营业外支出23 250元

C.按计税价格转入营业外支出

D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出

参考答案：AC

解析：

相关会计分录为：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23 250

　贷：库存商品（成本价）　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　                       3 250（25 000×13%）

第2816题 企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（   ）

参考答案：错

解析：

企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”），贷记“管理费用”科目。

第2817题 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（  ）。

A.交纳的印花税

B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

D.交纳的耕地占用税

参考答案：BC

解析：

企业代扣代缴的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费”。

第2818题 对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（   ）。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

参考答案：AB

解析：

本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

第2819题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税率13%，本月以自产产品作福利发放生产工人，该产品成本为2万元，计税价格5万元。“生产成本”应确认的金额为（  ）万元。

A.2.26

B.5.65

C.2

D.5

参考答案：B

解析：

生产成本＝5+5×13%＝5.65（万元）。

第2820题 企业交纳上月应交未交的增值税时，应借记(    )。

A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

D.应交税费——应交增值税（已交税金）

参考答案：B

解析：

本题会计分录为：

借：应交税费——未交增值税  

贷：银行存款等