第2401题 甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元。该加工商品收回后将直接用于销售，甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录为（    ）。

A.借：委托加工物资256贷：银行存款256

B.借：委托加工物资230应交税费——应交增值税（进项税额）26

C.借：委托加工物资200应交税费——应交增值税（进项税额）56贷：银行存款256

D.借：委托加工物资256贷：银行存款200应交税费——应交增值税（进项税额）56

参考答案：B

解析：

相关会计分录为：

借：委托加工物资                                       230

应交税费——应交增值税（进项税额）      26

贷：银行存款                                              256

【考点点拨】

委托加工物资的账务处理：

第2402题 企业发出商品但未确认销售收入，发出商品时，应借记“发出商品”，贷记“库存商品”，使企业存货的账面价值减少。（  ）

参考答案：错

解析：

上述业务一方面存货减少，另一方面存货增加，不影响企业存货的账面价值。

第2403题 下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述不正确的有（  ）。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

参考答案：AD

解析：

选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

第2404题 下列属于企业非流动资产的是（  ）。

A.库存已两年的商品

B.无形资产

C.投资性房地产

D.发霉的原材料

参考答案：BC

解析：

库存商品、应收账款属于流动资产，长期应付款属于非流动负债。发霉的原材料不符合资产的定义。

第2405题 某增值税一般纳税企业因仓库长时间潮湿，一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为20 000元，收回残料价值900元，保险公司赔偿11 500元。该企业购入材料的增值税税率为13%，该批原材料造成的非常损失净额是（）元。

A.8 500

B.18 800

C.7 800

D.10 200

参考答案：D

解析：

本题考核原材料毁损净损失的计算。该批原材料造成的非常损失净额=20 000+20 000×13%-900-11 500=10 200（元）。

第2406题 某企业2018年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（  ）万元。

A.150

B.90

C.60

D.70

参考答案：C

解析：

本题考核营业外支出的计算。应计入营业外支出的金额＝150-90＝60（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。

第2407题 某企业核算批准后的存货毁损净损失，下列各项中，计入管理费用的是（  ）。

A.由自然灾害造成的损失

B.应由保险机构赔偿的损失

C.应由责任人赔偿的损失

D.由于计量错误造成的损失

参考答案：D

解析：

选项A，应计入营业外支出;选项B、C，应计入其他应收款。

第2408题 某企业因水灾毁损一批实际成本为500 000元的库存商品。其残料价值50 000元已验收入库，应由保险公司赔偿300 000元。不考虑其他因素，关于毁损库存商品的会计处理正确的是（）。

A.批准处理前：借：待处理财产损溢500000贷：主营业务成本500000

B.批准处理后：借：其他应收款300000原材料50000营业外支出150000贷：待处理财产损溢500000

C.批准处理后：借：管理费用150000贷：待处理财产损溢150000

D.批准处理前：借：待处理财产损溢150000贷：库存商品150000

参考答案：B

解析：

第2409题 甲公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算。2 x18年10月10日，因管理不善发生意外火灾造成外购的一批农产品毁损，实际成本为17 400元，    按规定材料由保管员个人赔偿5 200元，报经批准处理后，计 入管理费用的金额为(    )元。

A.2 262

B.0

C.14 462

D.14 862

参考答案：C

解析：

本题的相关会计分录为：

借：待处理财产损溢  19 662  

贷：原材料     17 400  

应交税费——应交增值税（进项税额转出）  2 262 [17 400x13%]

借：管理费用      14 462  

其他应收款    5 200  

贷：待处理财产损溢  19 662

第2410题 下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的是 （ ）。

A.火灾事故造成的库存商品毁损

B.自然灾害造成的包装物损毁

C.属于一般经营损失的原材料毁损

D.无法查明原因的现金短缺

参考答案：CD

解析：

自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出

第2411题 存货盘盈，经批准后，应将其计入（ ）。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.管理费用

D.财务费用

参考答案：C

解析：

存货盘盈经批准后冲减管理费用。

第2412题 2019年末，经财产清查，发现下列情况：①存货毁损20 000元，其中作为残料入库部分2 000元，应由保险公司赔偿5 000元（已获确认），其余部分认定为一般经营损失。②经查以上损失是因管理不善造成的。③该存货原进项税金为2 600元。相关会计处理正确的是（ ）。

A.计入管理费用15 600元

B.计入待处理财产损溢20 000元

C.进项税额无须转出

D.该业务对利润影响金额为13 000元

参考答案：A

解析：

残料入库的价值计入“原材料”，保险公司赔偿款计入“其他应收款”，扣除残料价值和保险公司（或过失人）赔偿款后的净损失，如果是由于管理不善造成的，计入“管理费用”，同时也不能抵扣其进项税额，须作进项税额转出，选项C错误；本题应计管理费用：20 000-2 000-5 000+2 600=15 600元，选项A正确；计入待处理财产损溢金额应为22 600元，选项B错误；影响利润金额为15 600元（管理费用造成），选项D错误。

本题分录：借：待处理财产损溢   22 600

       贷：库存商品         20 000

         应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 600

     借：原材料      2 000

       其他应收款  5 000

       贷：待处理财产损溢  7 000

      借: 管理费用     15 600

       贷: 待处理财产损溢  15 600

第2413题 下列关于存货盘盈盘亏说法正确的有（  )。

A.存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

B.存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

C.企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目

D.企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目

参考答案：ABC

解析：

存货盘亏，经批准，应该由保险公司和过失人赔款的情况，应该计入“其他应收款”科目。

第2414题 下列各项关于资产处置的表述中，正确的有（ ）。

A.企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入管理费用

B.企业出售库存商品时，其取得的收入会影响当期损益

C.企业处置因自然灾害报废的固定资产时，取得的净收益计入其他业务收入

D.企业对外转让交易性金融资产时，取得的净收益计入投资收益

参考答案：BD

解析：

企业在发生由于自然灾害造成的存货盘亏时，应将盘亏存货的净损失计入营业外支出，人为管理不善的记入管理费用；企业处置因非正常原因报废的固定资产时，取得的净收益计入营业外收入。

第2415题 企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，不能计入管理费用的是（  ）。

A.管理不善造成的存货净损失

B.自然灾害造成的存货净损失

C.应由保险公司赔偿的存货损失

D.应由过失人赔偿的存货损失

参考答案：BCD

解析：

选项B计入营业外支出，选项CD计入其他应收款。

第2416题 一般纳税人甲公司2019年12月31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元，相应转出增值税进项税额为1 950元。经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿8 000元，其余损失由公司承担，款项尚未收到。会计处理正确的是（  ）。

A.原材料减少15 000元

B.管理费用增加15 000元

C.管理费用增加8 000元

D.管理费用增加8 950元

参考答案：AD

解析：

第2417题 存货采用发函询证进行财产清查。（  ）

参考答案：错

解析：往来款项清查一般采用发函询证。存货一般采用实地盘点法或技术推算法。

第2418题 某企业为增值税一般纳税人，该企业因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料的实际成本为40 000元，购买时支付的增值税为5 200元，应收保险公司赔偿21 000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（  ）元。

A.19 000

B.40 000

C.45 200

D.24 200

参考答案：D

解析：

净损失＝40 000+5 200－21 000＝24 200（元）

第2419题 收发计量误差造成的存货盘盈记入“营业外收入”科目。（  ）

参考答案：错

解析：

收发计量误差造成的存货盘盈冲减“管理费用”科目。

第2420题 某增值税一般纳税企业因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为42 000元，收回残料价值1 200元，保险公司赔偿22 600元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是（  ）元。

A.18 200

B.23 660

C.19 400

D.42 000

参考答案：A

解析：

因自然灾害原因毁损的存货，原购入存货支付的增值税进项税额无需转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额=42 000-1 200-22 600=18 200（元）。分录如下：

借：待处理财产损溢   42 000

  贷：原材料        42 000

借：原材料            1 200

其他应收款      22 600

营业外支出      18 200（净损失）

贷：待处理财产损溢     42 000