第2341题 根据资料（1），下列各项中，A企业向B公司购入材料的会计处理结果正确的（　 )。

A.原材料增加72 000元

B.材料采购增加72 000元

C.原材料增加81 360元

D.应交税费减少9 360元

参考答案：BD

解析：

资料（1）的会计分录如下：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 9 360

　  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　81 360

所以，选项 AC错误。

第2342题 根据资料（2）， 2019年度A企业的会计处理结果正确的是（　 )。

A.发生节约差异7 000元

B.发生超支差异7 000元

C.原材料增加79 000元

D.原材料增加80 000元

参考答案：AC

解析：

【志说】超借节贷。

资料（2）的会计分录如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　 79 000（3 950×20）

　  贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　 　 材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　  　7 000

第2343题 根据材料（3），下列各项中，A企业会计处理正确的是（　 )。

A.借：原材料　 60 000 贷：材料采购 　 57 000　 材料成本差异　 3 000

B.借：原材料　60 000　应交税费——应交增值税（进项税额）　 7 800　  贷：应付账款　 67 800

C.借：材料采购 57 000　应交税费——应交增值税（进项税额）　7 410　 　  贷：银行存款 64 410

D.借：材料采购　3 000　 贷：材料成本差异　 3 000

参考答案：AC

解析：

资料（3）的会计分录如下：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　  57 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　   7 410

　  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 64 410

借：原材料　　　　　　　　　　 　　 60 000（3 000×20）

　  贷：材料采购 　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

　　 　 材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

第2344题 根据期初资料和资料（1）至（4），A企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是（　 )。

A.当月材料成本差异率为-2.3%

B.“材料成本差异”科目的借方发生额为10 000元

C.当月材料成本差异率为2.3%

D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为10 000元

参考答案：BCD

解析：

8月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=（110 000-5 000×20）（资料 4）=10 000（元）；“材料成本差异”科目的贷方发生额=7 000（资料1和2）+3 000（资料 3）=10 000（元 )。8月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6 152-10 000+10 000=6 152（元 )。8月材料成本差异率=6 152÷269000×100%=2.3%。

第2345题 根据期初资料和资料（1）至（5），2019年8月30日A企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（　 )。

A.“银行存款”科目为154 230元

B.“原材料”科目为195 152元

C.“原材料”科目为189 000元

D.“银行存款”科目为156 512元

参考答案：AC

解析：

8月30日，“银行存款”科目余额=300 000-81 360-64 410=154 230（元）；

“原材料”科目余额 =269 000-80 000=189 000（元 )。

第2346题 根据期初资料和资料（1），该企业月初以及收到材料发票账单相关科目的会计处理正确的是（  ）。

A.“原材料”科目借方余额为409万元

B.红字借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目1.56万元

C.贷记“其他货币资金”科目 13.56万元

D.红字借记“原材料”科目10万元

参考答案：AD

解析：

12月初 借：原材料    10                   

                  贷：应付账款    10      

12月3日 借：原材料    12

                    应交税费——应交增值税（进项税额） 1.56

                    贷：银行存款                    13.56

（数量6.25千克） 

第2347题 根据资料（2），该企业购买 M 材料相关科目的会计处理正确的是（  ）。

A.贷记“其他货币资金”科目61.02万元

B.贷记“应付票据”科目61.02万元

C.借记“原材料”科目80.23万元

D.贷记“银行存款”科目4.21万元

参考答案：AD

解析：

借：原材料  54（300千克）

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.02

  贷：其他货币资金   61.02

借：原材料      17（100千克）

应交税费——应交增值税（进项税额）  2.21

贷：预付账款      15

    银行存款      4.21

第2348题 根据期初资料及资料（1）至（3），企业发出M材料委托加工的会计处理正确的是（  ）。

A.支付运费： 借：委托加工物资      1.5 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.135 贷：银行存款        1.635

B.发出委托加工材料： 借：委托加工物资   20 贷：原材料   20

C.发出委托加工材料：借：委托加工物资  25    贷：原材料   25

D.支付加工费：借：委托加工物资          3应交税费——应交增值税（进项税额） 0 .39贷：银行存款   3.39

参考答案：ABD

解析：

M材料月末一次加权平均单价

=（407-10+12+54+17）/（2000-62.5+62.5+300+100）=0.2（万元）

借：委托加工物资  20

贷：原材料         20

借：委托加工物资                     3

应交税费——应交增值税（进项税额）  0.39

贷：银行存款      3.39

借：委托加工物资                     1.5

应交税费——应交增值税（进项税额）  0.135

    贷：银行存款                     1.635

第2349题 根据期初资料及资料（1）至（4），甲公司内部消耗材料及结转出售材料成本的会计处理正确的是（  ）。

A.生产成本增加100万元

B.管理费用增加80万元

C.其他业务成本增加140万元

D.原材料减少320万元

参考答案：ABCD

解析：

借：生产成本       100

管理费用        80

其他业务成本   140

  贷：原材料          320

第2350题 根据上述全部资料，2019年12月31日“原材料”账户余额为（  ）万元。

A.140

B.160

C.180

D.200

参考答案：A

解析：

2019年12月31日“原材料”账户余额=（407-10+12）+（54+17）-（20+320）=140（万元）。

第2351题 下列关于原材料按计划成本核算，会计处理正确的有（  ）。

A.入库原材料的超支差异应借记“材料成本差异”科目

B.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目

C.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目

D.入库材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目

参考答案：ABC

解析：

选项D，节约差异应计入“材料成本差异”科目的贷方。

第2352题 根据资料（1），企业处理正确的是（　）。

A.借记“在途物资”90 000元

B.借记“材料采购”90 000元

C.借记“在途物资”100 000元

D.借记“材料采购”100 000元

参考答案：B

解析：

借：材料采购　　　                　90 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）11 700
　　贷：银行存款                            101 700

第2353题 根据资料（1）-（2），企业处理正确的是（　）。

A.材料成本差异为节约9 000元

B.材料成本差异为节约10 000元

C.材料成本差异为超支9 000元

D.材料成本差异为超支10 000元

参考答案：A

解析：

借：原材料　 99 000【20×（5000－50）】
　　贷：材料采购　　　　90 000
　　　　材料成本差异　　 9 000

第2354题 根据资料（3），企业处理正确的是（　）。

A.材料成本差异为节约3 000元

B.原材料入账价值60 000元

C.原材料入账价值57 000元

D.材料成本差异为超支3 000元

参考答案：AB

解析：

借：材料采购　　                    57 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 7 410
　　贷：银行存款　　　　　　　　         　64 410
借：原材料　　　60 000
　　贷：材料采购　　   57000
　　　　材料成本差异　  3000

第2355题 根据期初资料以及资料（1）－（4），企业以下处理正确的是（　）。

A.材料成本差异借方发生额8 000元

B.材料成本差异贷方发生额12 000元

C.材料成本差异率0.8%

D.材料成本差异率3.77%

参考答案：ABC

解析：

业务4分录：

借：材料采购　　　　                 88 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 11 440

贷：银行存款　　　　　　　　　　        99 440
借：原材料　　　   80 000
　　材料成本差异　　8 000
　　贷：材料采购　　　　88 000

根据业务1-4：材料成本差异率

＝（6 152－9000－3000＋8 000）/（30 000＋99 000＋60 000＋80 000）＝0.8%
“材料成本差异”借方发生额＝8 000（元）

“材料成本差异”贷方发生额＝9 000＋3 000＝12 000（元）。

第2356题 根据期初资料和资料（1）－（5），2019年9月30日期末余额计算结果正确的是（　）。

A.银行存款科目为34 450元

B.银行存款科目为128 010元

C.原材料科目为186 480元

D.原材料科目为185 000元

参考答案：AD

解析：

业务5分录：

借：生产成本　　84 000
　　贷：原材料　　　84 000

借：生产成本   672

   贷：材料成本差异   672（84 000×0.8%）

根据业务1-5：

“银行存款”余额

＝300 000－101700－64 410－99 440＝34 450（元）；
“原材料”余额

＝30 000＋99 000＋60 000＋80 000－84 000＝185 000（元）。

第2357题 某小规模纳税人购买原材料，发票价格为200万元，增值税26万元，另支付保险费1万元，则原材料的入账成本为（  ）万元。

A.226

B.227

C.200

D.201

参考答案：B

解析：

原材料入账成本＝200+26+1＝227（万元）。

第2358题 某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料1 050公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费2 500元，运输途中发生合理损耗50公斤，入库前发生挑选整理费用700元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（  ）元。

A.53

B.50.67

C.53.2

D.55.7

参考答案：D

解析：

该批材料入库的实际单位成本＝材料入库的成本/材料入库的实际入库数量＝（1 050×50＋2 500＋700）÷（1 050－50）＝55.7（元/公斤）。

第2359题 2020年6月份甲公司发生销项税额合计120 000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计3 000元，进项税额合计为70 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税48 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（　　）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5 000　　贷：应交税费——未交增值税　5 000

B.借：应交税费——未交增值税　5 000　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　5 000

C.“应交税费——应交增值税”科目余额为5 000元

D.不需要进行会计处理

参考答案：A

解析：

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，本月应转出的金额=120 000+3 000-70 000-48 000=5 000（元），具体会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　5 000

　  贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　5 000

第2360题 甲公司属于增值税小规模纳税人，2019年9月1日收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料的合同约定价值是2 500万元，增值税的进项税额为195万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，则甲公司的以下会计处理中，正确的有（  ）。

A.应该计入原材料的金额是2 500万元

B.应该计入原材料的金额是2 695万元

C.甲公司实收资本的数额是2 500万元

D.甲公司实收资本的数额是2 695万元

参考答案：BD

解析：

由于甲公司属于增值税小规模纳税人，所以增值税的进项税额不能抵扣，应该计入原材料的成本中，所以计入原材料的金额是2 695万元，选项B正确；无论是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，计入实收资本的金额应该是合同约定价值和增值税进项税额的和，选项D正确。