第1481题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是（ ）。

A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

B.有偿提供安装空调服务

C.有偿修理机器设备服务

D.有偿提供出租车服务

参考答案：C

解析：

选项A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税；选项B，通常应按照“销售服务——建筑服务”计缴增值税；选项D，通常应按照“销售服务——交通运输服务”计缴增值税。

第1482题 根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（ ）。

A.邮政业服务

B.交通运输业服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

参考答案：C

解析：一般纳税人销售劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为13%，故选择选项C；选项A、B适用税率为9%，选项D适用6%税率。

第1483题 2019年5月5日，小志GTC与崔老师的丝绸厂签订了买卖水果罐头的合同，双方约定总价款为20万元。6月2日，甲公司就20万元货款全额开具了增值税专用发票，6月9日，甲公司收到乙公司第一笔货款15万元，6月30日，甲公司收到乙公司第二笔货款5万元。根据增值税法律制度的规定，小志GTC增值税纳税义务发生时间为（ ）。

A.5月5日

B.6月2日

C.6月9日

D.6月30日

参考答案：B

解析：

销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

第1484题 TH百货大楼为增值税一般纳税人，2019年7月向消费者销售空调200台，零售价为2 260元/台。已知，空调适用的增值税税率为13%。请计算增值税销项税额。

参考答案：见解析

解析：

增值税销项税额=2 260×200÷（1+13%）×13%=52000（元）。

第1485题 Y运输公司为增值税一般纳税人，2019年6月提供交通运输服务取得含增值税收入218 000元。已知，交通运输适用的增值税税率为9%。请计算增值税销项税额。

参考答案：见解析

解析：

增值税的销项税额=218 000÷（1+9%）×9%=18 000（元）。

第1486题 X商业银行为增值税一般纳税人，2019年第2季度提供贷款服务取得含增值税利息收入5 300万元。已知，金融服务适用的增值税税率为6%。请计算增值税销项税额。

参考答案：见解析

解析：

增值税的销项税额=5 300÷（1+6%）×6%=300（万元）。

第1487题 某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，取得奖金5.3万元。咨询服务的增值税税率为6%，该业务应计算的销项税额是（ ）。

A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（万元）

B.318÷（1+6%）×6%=18（万元）

C.[318÷（1+6%）+5.3]×6%=18.318（万元）

D.318×6%=19.08（万元）

参考答案：A

解析：

题目说明“318万元”是含税收入，应当价税分离；取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。

第1488题 小志GTC销售M罐头收取不含增值税价款10万元，另收取优质费2万元、补贴1万元、集资费1万元，请计算税法规定的销售额。

参考答案：见解析

解析：

税法规定的销售额=10+（2+1+1）÷（1+13%）=13.54（万元）。

第1489题 小志GTC销售给Cui老师菠萝罐头10万元（不含增值税），代收政府基金1万元，代办保险向对方收取保险费1万元，求小志GTC的销售额。

参考答案：见解析

解析：

税法规定的销售额=10（万元），代收政府基金1万元，代办保险向对方收取保险费1万元不包括在销售额内。

第1490题 2019年5月，甲公司（增值税一般纳税人）销售产品取得含增值税价款113 000元，另收取包装物租金6 780元。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）

B.（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）

C.113 000×13%=14 690（元）

D.（113 000+6 780）×13%=15 571.4（元）

参考答案：B

解析：

销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额。

第1491题 甲厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。

A.（113+2.26）÷（1+13%）×13%=13.26（万元）

B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）

C.113×13%=14.69（万元）

D.[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95（万元）

参考答案：C

解析：

注意113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理。“食品”为非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，且题目未说明逾期问题，不必并入销售额中征税。如果本题销售的是白酒，则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税，此时选D选项。

第1492题 甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年11月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1130元，增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。

A.100×1130×13%=14690（元）

B.100×1130×（1+10%）×13%=16159（元）

C.100×1130×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14300（元）

D.100×1130÷（1+13%）×13%=13000（元）

参考答案：B

解析：

由于是新型羽绒服，题目未提及同类市场价，推定此羽绒服没有同类价，应组成计税价格计算（考试中如果说是一个新型产品一般均需要组价）；羽绒服并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率），应纳税额=组成计税价格×增值税税率=100×1130×（1+10%）×13%=16159（元）。

第1493题 甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金为5.65万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.53（万元）

B.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）

C.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元）

D.（610.2+11.3）×13%=80.8（万元）

参考答案：B

解析：

非酒类包装物的押金逾期缴纳增值税，5.65万元未逾期，11.3万元逾期。

第1494题 甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售给乙企业300套服装，含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，折扣额在同一张发票的“金额栏”注明。求甲服装厂当月的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

销项税额=700×300×70%÷（1+13%）×13%=16 912（元）。

第1495题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2019年7月……向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3 390元，甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠，将折扣在同一张发票注明……计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.100×（3 390-339）÷（1+13%）×13%=35 100（元）

B.100×3 390×13%=44 070（元）

C.100×3 390÷（1+13%）×13%=39 000（元）

D.100×（3 390-339）×13%=39 663（元）

参考答案：A

解析：

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明（题干若没有专门说明在“备注”栏内注明，默认为在同一张发票的“金额”栏内注明），可以按折扣后销售额征收增值税。“348元”的折扣额是否含税，题目选项并未对“348元”作价税分离和不作价税分离两种处理，不需要纠结，按照选项来做即可。结合实际可以理解为在含税售价3390元中给予339元的折扣额更合理，因此339元折扣额理解为含税金额。

第1496题 A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年4月向某商场销售1 000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3 500元/台，由于商场采购量大，给予其9％的商业折扣。并将销售额和折扣额在同张发票的金额栏分別注明。已知增值税税率为13％，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.3 500×1 000×13％

B.3 500×1 000×（1-9％）×13％

C.3 500×1 000×（1-9％）÷（1+13％）×13％

D.3 500×1 000÷（1+13％）×13％

参考答案：B

解析：

注意3 500元为不含税单价。商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

第1497题 买入可口可乐股票价税合计2000万元，2天后卖出股票，取得收入价税合计2700万元，请问如何缴纳增值税？

参考答案：见解析

解析：

应纳税额=（2 700-2 000）÷（1+6%）×6%=39.63（万元）。

第1498题 2018全年买入金融商品100万元，年末卖出90万元，亏损10万元，下一年盈利20万元，增值税如何处理？

参考答案：见解析

解析：

12月31日后亏损10万归零，下一年的盈利不能弥补上一年亏损，按20万全额交税。

第1499题 旅行社向消费者个人收取收入25万元，开具普通发票，向运输部门和餐厅、酒店支付22万元，取得普通发票，求增值税应纳税额。

参考答案：见解析

解析：

应纳税额=（25-22）÷（1+6%）×6%=0.17（万元）。

第1500题 甲商业银行W分行为增值税一般纳税人， 2017年第三季度取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。……计算甲商业银行W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（6360-1590+530-477）÷（1+6%）×6%=273（万元）

B.（6360-1590+530）÷（1+6%）×6%=300（万元）

C.（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（万元）

D.（6360+530-477）÷（1+6%）×6%=363（万元）

参考答案：C

解析：

贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，全额计税。存款利息支出、转贷利息支出，均不得从收入中抵扣。