第1521题 根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不能开具增值税专用发票的有（ ）。

A.劳保用品

B.食品

C.烟

D.酒

参考答案：BCD

解析：

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不能开具增值税专用发票。

第1522题 根据增值税法律制度的规定，销售下列货物中，不能开具增值税专用发票的有（ ）。

A.白酒

B.卷烟

C.劳保鞋

D.食品

参考答案：ABD

解析：

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

第1523题 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人，不得领购开具增值税专用发票。（）

参考答案：对

第1524题 根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是（ ）。

A.啤酒

B.实木地板

C.电脑

D.电池

参考答案：C

解析：

电脑不属于消费税的征税范围。

第1525题 下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ ）。

A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不交纳消费税

B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税

D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

参考答案：ABD

解析：

A选项，纳税人自产自用的消费品连续生产应税消费品不缴纳消费税也不缴纳增值税（未形成最终环节）；B选项，纳税人自产自用的消费品用于馈赠、赞助应视同销售货物（对外流转）；C选项，委托方收回后直接出售默认表示不加价出售，已由受托方代收代缴消费税，出售时不必再缴；D选项，卷烟生产环节征收消费税，批发环节加征一道消费税。

第1526题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（ ）。

A.甲服装厂生产销售服装

B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C.丁商场零售金银首饰

D.乙汽车贸易公司进口小汽车

参考答案：CD

解析：

服装不属于应税消费品，A选项错误；卷烟批发企业销售卷烟至卷烟批发企业不征收消费税，B选项错误。

第1527题 下列属于消费税纳税人的是（ ）。

A.委托加工白酒的超市

B.进口白酒的贸易商

C.商场销售白酒

D.生产白酒厂商

参考答案：ABD

解析：

白酒属于一般应税产品，在基本环节征收消费税（生产、委托加工、进口）。商场特指零售，C选项错误。

第1528题 下列在零售环节征收消费税的有（ ）。

A.金银首饰

B.珍珠

C.铂金首饰

D.钻石首饰

参考答案：ACD

解析：

只有金银铂钻在零售环节征收（超豪华小汽车是零售环节加征）。

第1529题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是（ ）。

A.超豪华小汽车

B.游艇

C.电池

D.高档手表

参考答案：A

解析：

超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

第1530题 下列各项中，不征收消费税的是（ ）。

A.销售自产小汽车

B.金店零售黄金

C.烟酒公司购买葡萄酒

D.手表厂生产销售高档名表

参考答案：C

解析：

选项A、D，生产销售小汽车、高档名表的单位需要缴纳消费税；选项B，零售黄金的金店需要缴纳消费税；选项C，烟酒公司是购买方，不需要缴纳消费税。

第1531题 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。（ ）

参考答案：错

解析：

烟草批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。

第1532题 根据消费税法律的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。

A.中轻型商用客车

B.高档西服

C.进口音响

D.平板电脑

参考答案：A

解析：

消费税征税范围：烟；酒；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、烟火；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。

第1533题 2019年3月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1 000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（ ）。

A.1 000万元

B.1 130万元

C.240吨

D.140吨

参考答案：A

解析：

药酒属于一般应税消费品，从价计征消费税。增值税是价外税，消费税的计税依据一般为不含增值税的销售额。

第1534题 甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产实木地板取得含增值税销售额107.35万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.107.35÷（1+13%）×5%=4.75（万元）

B.107.35÷（1-5%）×5%=5.65（万元）

C.107.35×5%=5.37（万元）

D.107.35÷（1+13%）÷（1-5%）×5%=5（万元）

参考答案：A

解析：

实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。

第1535题 某酒厂2018年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，粮食白酒消费税税率为20％加0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税金额为（ ）万元。

A.4.80

B.5.60

C.8.20

D.4.78

参考答案：B

解析：

组成计税价格=【800×0.5×2÷10 000+20×（1+10%）】÷（1-20%）=27.6万元。

从价=27.6×20%=5.52万元；从量=800×0.5×2÷10 000=0.08万元。该批白酒应纳消费税金额为5.52+0.08=5.60万元。

第1536题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.[49140+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 960（元）

B.（49140+2 373）÷（1-30%）×30%=22 077（元）

C.49140÷（1-30%）×30%=21 060（元）

D.[（49140+2 373）÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=19 537.17（元）

参考答案：A

解析：

烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）。甲卷烟厂收取的2 373元是含增值税加工费，应作价税分离，选项B、C错误。49140元是成本，不需价税分离，选项D错误。

第1537题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47 460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元，已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（47 460+2 373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=18 900（元）

B.（47 460+2 373）÷（1-30%）×30%=21 357（元）

C.47 460÷（1-30%）×30%=20 340（元）

D.[ 47 460+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 240（元）

参考答案：D

解析：

委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[47 460+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 240（元）。

第1538题 根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的是（ ）。

A.将自产应税消费品用于对外捐赠

B.将自产应税消费品用于投资入股

C.将自产应税消费品用于换取生产资料

D.将自产应税消费品用于抵偿债务

参考答案：BCD

解析：

“换投抵”业务消费税按照最高销售价格计税。

第1539题 甲化妆品生产企业2017年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元；当月领用其中的40％用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元，已知高档化妆品适用消费税税率为15％。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。

A.500×15％＝75（万元）

B.500×15％-100×15％×60％＝66（万元）

C.500×15％-100×15％＝60（万元）

D.500×15％-100×15％×40％＝69（万元）

参考答案：D

解析：

当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额，应按当期生产领用数量计算。甲化妆品生产企业本月生产领用了40％的外购高档保湿精华其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40％。

第1540题 根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是（ ）。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自制的化妆品继续加工高档化枚品

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

D.委托加工收回的鞭炮继续加工鞭炮

参考答案：B

解析：

选项B，自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不缴纳消费税。