第3921题 关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度的有（        ）。

A.财产租赁合同以租金为计税依据

B.财产保险合同以保险费为计税依据

C.营业执照以注册资金为计税依据

D.商标注册证以件数为计税依据

参考答案：AB

解析：

选项C、D，政府部门发给的不动产权证书、土地使用证、营业执照、商标注册证和专利证书不征收印花税。

第3922题 印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。（        ）

参考答案：对

解析：

印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。

第3923题 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以凭证或账簿件数作为计税依据缴纳印花税的是（　　）。

A.产权转移书据

B.税务登记证

C.营业执照

D.记载资金的账簿

参考答案：C

解析：

产权转移书据，以支付价款为计税依据；税务登记证不属于印花税的应税凭证；记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。

第3924题 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数为印花税计税依据的是（  ）。

A.营业账簿

B.著作权转让书据

C.不动产权证书

D.财产保险合同

参考答案：C

解析：

应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，选项 A 错误；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款，若产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定，选项 B 错误；财产保险合同中的保险费为计税依据，选项 D 错误。不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书均为按件贴花，单位税额为每件5元。

第3925题 甲公司于2020年5月开业后，领受了营业执照、不动产权证书各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（   ）元。

A.5

B.10

C.15

D.20

参考答案：B

解析：

营业执照、不动产权证书属于印花税的征税范围，甲公司应缴纳印花税额=2×5=10(元)。

第3926题 该企业2020年以货换货合同应纳印花税（     ）元。

A.1350

B.1050

C.2400

D.4000

参考答案：C

解析：

以货换货合同应纳印花税=（3 500 000+4 500 000）×0.3‰=2 400（元）。

第3927题 该企业2020年铁路运输合同应纳印花税（    ）元。

A.60

B.200

C.100

D.0

参考答案：B

解析：

铁路运输合同应纳印花税=200 000×1‰=200（元）。

第3928题 该企业2020年应纳印花税共计（     ）元。

A.3000

B.3300

C.3050

D.3100

参考答案：A

解析：

实收资本增加应纳印花税=1 000 000×0.25‰=250（元）；借款合同应纳印花税 =3 000 000×0.05‰=150（元）；该企业2020年应缴纳的印花税=250+150+2 400+200=3000（元）。

第3929题 下列选项中，表述不正确的是（    ）。

A.实收资本的增加额要按万分之二点五的税率计算印花税

B.其他账簿按每本5元计算印花税

C.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率低的计算贴花

D.以货换货合同，就换出货物的价格计税贴花

参考答案：BCD

解析：

选项AB，自2018年5月1日起，对原按万分之五税率贴花的资金账簿（实收资本、资本公积）减半征收印花税。对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

选项C，同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

选项D，以货换货合同，应以换出货物和换进货物的价格之和计算贴花。

第3930题 2022年3月，甲企业与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600 000元，另外支付货物运输费50 000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1 000 000元。买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税税率分别为0. 3‰、0.5‰、0.05‰。甲企业3月应缴纳的印花税税额为(    )元。

A.250

B.255

C.260

D.265

参考答案：B

解析：

应纳税额= 600 000×0.3‰ +50 000×0.5‰+1 000 000×0.05‰ = 255（元）。

第3931题 2020年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。买卖合同适用的印花税率为0. 3‰，运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是(    )万元。

A.024

B.0.15

C.0.09

D.0.06

参考答案：B

解析：

载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。应纳税额=300×0.5‰=0.15（万元）。

第3932题 某企业本月签订两份合同：⑴承揽合同，合同载明材料金额30万，加工费10万；⑵财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万，保险费1万。已知加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为（　）。

A.30×0.5‰+1000×1‰=1.015（万元）

B.10×0.5‰+1000×1‰=1.005（万元）

C.30×0.5‰+1×1‰=0.016（万元）

D.10×0.5‰+1×1‰=0.006（万元）

参考答案：D

解析：

承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰+1×1‰=0.006（万元），选项D正确

第3933题 宏兴餐饮有限公司2019年11月开业，领受营业执照、商标注册证、卫生许可证各一件；宏兴公司与乙公司签订一份租赁合同，合同载明由宏兴公司支付的租金为25万元。已知租赁合同的印花税税率为1‰，权利、许可证照的定额税率为每件5元，则宏兴公司应纳印花税额为（　）元。

A.250

B.265

C.260

D.15

参考答案：A

解析：

租赁合同的计税依据为租金，应纳印花税＝250 000×1‰＝250（元）；卫生许可证不贴花，则权利、许可证照不征收印花税。合计应缴纳印花税=250+0=260（元）。

第3934题 甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月每台每月租金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（  ）元。

A.40

B.80

C.160

D.800

参考答案：C

解析：

租期内全部租金＝2×2×2＝8（万元），租赁合同应当以凭证所载租金作为计税依据，又由于签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，因此，该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税＝8×10 000×1‰×2＝160（元）。

第3935题 根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有（     ）。

A.军事物资运输结算凭证

B.保管合同

C.农林作物保险合同

D.租赁合同

参考答案：AC

解析：

选项 B、D：属于经济合同，正常征税，没有免税规定。

第3936题 下列选项中，不用缴纳印花税的是(　　)。

A.电网与用户之间签订的供用电合同

B.农牧业保险合同

C.贴息贷款利息

D.应税凭证的副本

参考答案：ABCD

解析：

以上选项均不用缴纳印花税。

第3937题 税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和县以下税务局的稽查局。（   ）

参考答案：错

解析：

税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。

第3938题 下列各项中，属于税务机关职权的有（   ）。

A.税务管理权

B.税款征收权

C.税务检查权

D.税收法律、法规和规章的知情权

参考答案：ABC

解析：

根据税收征收管理法律制度的规定，税务管理权税款征收权和税务检察权是税务机关的职权，而税收法律、法规和规章的知情权是纳税主体的权利。

第3939题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税主体权利的是（    ）。

A.税收立法权

B.要求保密权

C.纳税申报方式选择权

D.知情权

参考答案：BCD

解析：

税收立法权属于征税主体的权利。

第3940题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人享有的权利的是（      ）。

A.委托代征权

B.税收立法权

C.税收监督权

D.税务管理权

参考答案：ABD

解析：

委托代征权、税收立法权、税务管理权属于征税主体的职权。