第341题

2019年7月，甲公司因台风造成一批原材料报废，该批原材料账面成本为20万元，保险公司赔偿6万元。2019年9月，甲公司收回2018年度已作损失处理的存货一批，账面价值10万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为（    ）万元。

A.14

B.4

C.10

D.24

参考答案：A

解析：

因台风造成的损失属于不可抗力损失，对应的进项税额仍然可以抵扣；企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的“余额”按照规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期“收入”。因此，甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额=20-6=14（万元）。

第342题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（    ）。

A.企业发生的非广告性质赞助支出

B.企业按照合同约定支付的违约金

C.企业发生的合理的劳动保护支出

D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

参考答案：A

解析：

略。

第343题

甲公司2019年度实现利润总额500万元，发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。上年度结转的公益性捐赠支出10万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准子扣除的公益性捐赠支出为（    ）万元。

A.65

B.45

C.55

D.60

参考答案：D

解析：

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，2019年度扣除公益性捐赠支出的上限=500×12％=60万元，而本年度新增公益性捐赠支出与上年度结转的公益性捐赠支出合计65万元，超过该限额，因此，本年度准予扣除的公益性捐赠支出为60万元，其余5万元在以后3年内结转扣除。

第344题

甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（    ）万元。

A.115

B.130

C.125

D.120

参考答案：A

解析：

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。本题中：（1）工会经费：税前扣除限额=500×2％=10（万元），实际发生额10万元未超过限额，可在税前据实全额扣除；（2）职工福利费：税前扣除限额=500×14％=70（万元），实际发生额80万元，超过限额，只能在税前扣除70万元；（3）职工教育经费：税前扣除限额=500×8％=40（万元），实际发生额35万元未超过限额，可在税前据实全额扣除。综上，甲公司2019年度企业所得税税前准予扣除的三项经费=10+70+35=115（万元）。

第345题

根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（    ）。

A.甲一人有限责任公司

B.乙国有独资公司

C.丙职业技术学院

D.丁合伙企业

参考答案：D

解析：

个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，因此本题应选择选项D。需要补充说明的是，目前“职业技术学院”的组织形式可能是公司或者事业单位，一般不会是合伙企业或者个人独资企业，因此选项C不应选。

第346题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月自农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价30 000元，棉花于当月全部用于生产棉布，当月销售棉布取得含增值税销售额565 000元。已知销售棉布增值税税率为13％，当月发生的进项税额在当月抵扣。根据增值税法律制度的规定，甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税额为（    ）元。

A.46 450

B.38 000

C.35 000

D.43 450

参考答案：C

解析：

增值税一般纳税人购进农产品且开具农产品收购发票的,如购进农产品用于生产销售适用13％增值税税率的货物，按照10％的扣除率计算进项税额。本题中，产成品棉布适用的增值税税率为13％，因此，甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税额=565 000/（1+13％）×13％-300 000×10％=35 000（元）。

第347题

甲公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减政策。2020年5月甲公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元，在当月抵扣。已知增值税税率为6％，上月末加计抵减额余额0万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司2020年5月上述业务应缴纳的增值税额为（    ）万元。

A.23

B.10

C.22

D.8

参考答案：D

解析：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。本题中，甲公司适用生产性服务业加计抵减政策，因此其当期可抵扣进项税额=20×（1+10％）=22（万元）。甲公司当期销项税额=530/（1+6％）×6％=30（万元）。甲公司上月末加计抵减额余额0万元，因此，甲公司当期应缴纳的增值税额=30-22-0=8（万元）。

第348题

甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换。根据增值税法律制度的规定，下列关于以物易物增值税处理的表述中，正确的是（    ）。

A.甲企业交付M产品不必计算销项税额，乙企业收到M产品也不能作进项抵扣

B.甲、乙企业发出货物时，都要作销售处理，计算增值税销项税额

C.甲、乙企业可以约定相互不开具发票，并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣

D.甲、乙企业均无货币收入，故无须进行增值税处理

参考答案：B

解析：

对于“以物易物”的交易，双方各自作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额，因此本题选项B所述正确。

第349题

甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价13万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。已知增值税税率为13％。根据增值税法律制度的规定，甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算值税销项税额的销售额为（    ）万元。

A.242.95

B.225

C.215

D.254.25

参考答案：C

解析：

金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款（即“差价”）确定销售额。由于本题所述销售额均含税，在计算销项税额之前应先做价税分离。因此，本题中计算销项税额的销售额=（226+16.95）/（1+13％）=215（万元）。

第350题

根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为（    ）。

A.交付租赁物当天

B.书面合同约定的收款日期当天

C.租赁合同履行完毕当天

D.收到预收款当天

参考答案：D

解析：

提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。就此，请注意与以预收货款方式销售货物相区分。

第351题

根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于银行本票的相对记载事项的是（ ）。（2020年）

A.收款人名称

B.确定的金额

C.出票日期

D.出票地

参考答案：D

解析：

就银行本票而言，出票地、付款地是其相对记载事项。

第352题

赵某持汇票在法定期限内向付款人提示承兑，付款人在3日内未作承兑与否的表示。下列关于该汇票承兑效力的表述中，正确的是（ ）。（2020年）

A.应视为承兑效力待定

B.应视为同意承兑，赵某可以请求付款人在汇票上签章

C.应视为拒绝承兑，赵某可以请求付款人作出拒绝承兑证明

D.应视为同意承兑，赵某可以在汇票到期后请求付款人付款

参考答案：C

解析：

付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，应视为拒绝承兑。

第353题

王某为其妻子钱某投保人身险，在保险责任期间双方离婚，王某因此主张保险合同无效。下列关于保险合同效力的表述中，正确的是（ ）。（2020年）

A.保险合同有效

B.保险合同自双方离婚之日起无效

C.保险合同的效力由钱某自主选择

D.保险合同因丧失保险利益而自始无效

参考答案：A

解析：

人身保险的投保人在保险合同订立时，对被保险人应当具有保险利益。人身保险合同订立后，因投保人丧失对被保险人的保险利益，当事人主张保险合同无效的，人民法院不予支持。本题中，保险合同订立时，王某与妻子互为配偶，王某对其妻子具有保险利益。保险责任期间，双方离婚，王某对其妻子失去保险利益，但该情况并不会导致保险合同无效，保险合同依然有效存续。因此本题应选A。

第354题

根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业清算人确定的表述中，正确的是（ ）。

A.自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的，合伙人可以申请人民法院指定清算人

B.清算人只能在执行合伙企业事务的合伙人中选任

C.合伙企业不可以委托合伙人以外的第三人担任清算人

D.合伙人担任清算人必须经全体合伙人一致同意

参考答案：A

解析：

合伙企业解散，应当由清算人进行清算；清算人由全体合伙人担任，因此选项B所述错误。经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人，因此选项CD所述错误。

第355题

根据合伙企业法律制度的规定，除合伙协议另有约定外，普通合伙企业的下列事项中，无须经全体合伙人一致同意的是（ ）。（2020年）

A.处分合伙企业的不动产

B.合伙人之间转让在合伙企业中的部分财产份额

C.以合伙企业名义为他人提供担保

D.改变合伙企业的经营范围

参考答案：B

解析：

普通合伙人之间可以自由转让其持有的合伙财产份额，因此选项B不应选。

第356题

根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业设立的表述中，正确的是（ ）。（2020年）

A.合伙人只能为自然人

B.合伙人不得用劳务出资

C.合伙协议可以采取口头形式

D.合伙企业名称应当标有“普通合伙”字样

参考答案：D

解析：

合伙人可以是自然人，也可以是法人，因此选项A所述错误。普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资，因此选项B所述错误。合伙协议内容繁多，法律规定合伙人应以书面形式订立合伙协议，因此选项C所述错误。

第357题

根据证券法律制度的规定，证券公司实施的下列行为中，属于合法行为的是（ ）。（2020年）

A.甲证券公司得知某上市公司正在就重大资产重组进行谈判，在信息未公开前大量买入该上市公司的股票

B.乙证券公司为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖

C.丙证券公司集中资金优势连续买入某上市公司股票，造成该股票价格大幅上涨

D.丁证券公司购入其包销售后剩余股票

参考答案：D

解析：

选项ABC所述行为分别属于内幕交易、操纵证券市场、欺诈客户行为，均属违法；选项D所述情况乃“包销”的应有之义，并不违法。

第358题

王某出资设立了甲一人有限责任公司（以下简称“甲公司”）。甲公司的下列事项中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A.甲公司决定投资设立新的一人有限责任公司

B.甲公司决定会计年度终了时不编制财务会计报告

C.甲公司未设立股东会

D.股东王某行使股东会相应职权作出决定时未使用书面形式

参考答案：C

解析：

一个自然人设立的一人有限公司不得再设立一人有限公司，因此选项A不应选。一人有限公司在会计年度终了时必须编制财务会计报告并经会计师事务所审计，因此选项B不应选。一人有限公司股东作出决定时应采取书面形式，因此选项D所述错误。

第359题

甲有限责任公司（下称“甲公司”）于2018年7月注册成立，由于经营不善于2019年9月解散并依法清算，根据公司法律制度，下列财产中不属于清算财产的是（ ）。（2020年）

A.股东陈某从甲公司借用但尚未归还的资金8万元

B.股东王某到期未缴纳的出资10万元

C.股东李某分期缴纳但尚未到期的出资12万元

D.股东赵某出租给甲公司价值20万元的设备

参考答案：D

解析：

根据合同法律制度可以判断，选项D所述财产系甲公司租赁财产，其所有权并不属于甲公司，当然也不应纳入甲公司的清算财产。

第360题

根据公司法律制度的规定，在公司章程对临时股东大会召开未作特别规定时，股份有限公司发生的下列情形中，应当在2个月内召开临时股东大会的是（ ）。（2020年）

A.持有丙股份有限公司5％股份的股东提议召开临时股东大会

B.甲股份有限公司章程规定董事人数为19人，现实有董事15人

C.丁股份有限公司监事会提议召开临时股东大会

D.乙股份有限公司实收股本总额为5 000万元，目前未弥补的亏损为1 000万元

参考答案：C

解析：

有下列情形之一的，股份公司应当在2个月内召开临时股东大会：（1）董事人数不足5人或者不足公司章程规定人数的2/3时；（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时；（3）单独或者合计持有公司10％以上股份的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时（即本题选项C所述情况）。此外，本题其他选项不应选的理由如下：选项A中，提议召开临时股东大会的股东所持表决权比例仅为5％，未达到10％。选项B中，甲股份公司的公司章程规定的董事会人数是19人，其2/3为12.7人。甲股份公司当时的董事人数（15人）既未低于法定下限（5人），也未低于公司章程规定人数的2/3。选项D中，未弥补亏损未达到乙股份公司实收股本的1/3。