第221题

属于税法非正式渊源的是（  ）

A.税收法律

B.税收协定

C.税收规章

D.税收判例

参考答案：D

解析：

本题考查税法的渊源。

税收法律、税收协定、税收规章属于税法的正式渊源，故ABC项错误；

税收判例属于非正式渊源，故D项正确。

故此题正确答案为D。

第222题

某企业2015年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为（  ）

A.3.0%

B.3.4%

C.13%

D.68%

参考答案：B

解析：

本题考查企业流转税税负率的计算。

企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入=34/1000=3.4%

故此题正确答案为B。

第223题 关于税收负担的说法，错误的是（ ）

A.税收的加成使纳税人税收负担加重

B.经济发展过热时应适当提高社会总体税率

C.经济发展水平的是税收负担的影响因素

D.累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率

参考答案：D

解析：

若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率，边际税率与平均税率的差距也越大。

第224题 税负转嫁的一般规律是（ ）

A.商品需求弹性大的商品易于税负前转

B.流转税不需转嫁

C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱

D.所得税容易转嫁

参考答案：C

解析：

1.供给弹性较大．需求弹性较小的商品的征税较易转嫁

2.对垄断性商品课征的税较易转嫁

3.流转税较易转嫁

4. 征税范围广的税种较易转嫁

第225题

甲国居民公司A在乙国100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行国属人兼属地管辖权，甲国对境外两国实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税（  ）万元。

A.0

B.5

C.15

D.20

参考答案：B

解析：

本题考查抵免法的计算。

抵免法是居住国政府对其居民国外所得在国外已纳的所得税，允许其从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。

故此题正确答案为B。

第226题 某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是（ ）

A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

D.该批货物视同计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

参考答案：A

解析：

第227题

下列行为适用增值税17%税率的是（  ）

A.某自来水厂销售自来水

B.某天然气公司销售天然气

C.某印刷厂受托加工印刷图书报刊

D.某商贸公司批发销售食用植物油

参考答案：C

解析：

适用11%的低税率

第228题

某百货公司为增值税一般纳税人，2016年4月销售给消费者日用品一批，收取含税价款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票注明价款为30000元，则该百货公司4月份应缴纳的增值税（  ）元。

A.2400.00

B.2496.00

C.3278.76

D.9066.67

参考答案：C

解析：

62400/（1+13%）×13%-30000×13%=3278.76元。

第229题

下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是（  ）

A.发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物

B.用于集体福利的购进货物

C.分配给投资者的购进货物

D.无偿赠送给某单位的购进货物

参考答案：B

解析：

第230题

非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税不得从销项税中抵扣，其中非正常损失是指（  ）

A.自然灾害损失

B.购进货物滞销过期报废损失

C.合理损失

D.因管理不善造成被盗．丢失．腐烂变质的损失

参考答案：D

解析：

本题考查非正常损失的概念。

非正常损失是指因管理不善造成被盗．丢失．霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，故D项正确。

自然灾害损失、购进货物滞销过期报废损失、合理损失不属于非正常损失，故ABC项错误。

故此题正确答案为D。

第231题

某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2016年5月取得含税销售收入128.7万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未扣除的包装货物押金为7.02万元，该企业当月应计提的增值税销项税额为（  ）万元。

A.18.70

B.19.04

C.19.72

D.20.66

参考答案：B

解析：

（128.7+2.34）/（1+17%）×17%=19.04万元。

第232题 纳税人销售下列货物免缴增值税的是（ ）

A.企业生产者销售外购的玉米

B.药店销售避孕药品

C.生产销售方便面

D.商场销售水果罐头

参考答案：B

解析：

实行13%低税率。

销售避孕药品税率为零。

第233题 下列应税消费品不缴纳消费税的是（ ）

A.炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的资产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

参考答案：D

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

1．用于连续生产应税消费品的―――不纳税

所谓"纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的"，是指作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品。

2．用于其他方面的―――于移送使用时纳税

　所谓用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程．管理部门．非生产机构．提供劳务和用于馈赠．赞助．集资．广告．样品．职工福利．奖励等方面。

第234题 2015年6月，某劳务派遣公司购置价值4000元的电脑一台，作为固定资产处理，会计折旧年限2年，该公司2015年可在企业所得税前扣除电脑折旧（ ）元

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

参考答案：D

解析：

自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

第235题 2015年5月，中国居民企业甲以其持有的一处房产向另外一家居民企业乙进行投资，双方约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得的货币性资产转让所得3000万元，不考虑其他因素，假设甲企业最大限度的享受现行非货币性资产对外投资的企业所得税政策，则2015年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得（　）万元

A.600

B.1000

C.3000

D.5000

参考答案：A

解析：

居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。所以15年确认非货币性资产所得为3000/5=600万元。

第236题

企业所得税法规定应当源泉扣缴所得税，但扣缴义务人未依法缴扣，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税法，这种行为属于企业所得税的源泉扣缴（  ）

A.法定扣缴

B.特定扣缴

C.指定扣缴

D.商定扣缴

参考答案：B

解析：

特定扣缴是规定应当依法扣缴所得税，但扣缴义务人未依法缴扣，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税额。

第237题

某企业经营5年后，按章程规定进行注销。2015年3月1开始清算，6月30日完成清算。该企业应在（  ）之前向主管税务机关进行企业所得税申报。

A.3月16日

B.6月15日

C.6月30日

D.7月15日

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税的征收管理。

企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款，故应在7月15日之前申报，故D项正确。

故此题正确答案为D。

第238题 某个体工商户从事餐饮业务，其业主将自己名下的一辆汽车用于送餐服务，导致该辆汽车费用难以分清生产经营与家庭用途，2015年该辆汽车共发生相关费用95000元，在计算个人所得税时，准予税前扣除的费用是（ ）元。

A.38000

B.42000

C.47500

D.57000

参考答案：A

解析：

对于个体工商户业主每月可扣除3500元的生计费用，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

第239题 通过“招．拍．挂”程序承受土地使用权的应按（ ）计征契税。

A.土地成交总价款

B.土地成交总价款扣除土地前期开发成本

C.土地成交总价款扣除土地开发成本

D.土地成交总价款扣除开发成本

参考答案：A

解析：

通过“招．拍．挂”程序承受土地使用权，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。

第240题 境内某单位将船舶出租到境外的，相应车船的车船税应（ ）。

A.正常征收

B.减半征收

C.不征收

D.省人民政府根据当地实际情况决定是否征收

参考答案：A

解析：

境内单位和个人租入外国国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。