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初级经济师《财政税收专业知识与实务》题库(800题)
第621题
下列关于教育费附加的说法，错误的是（ ）。
A.教育费附加是以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据
B.现行教育费附加征收率为3%
C.对海关进口产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加
D.对于出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加
参考答案：D
解析：
本题考查教育费附加的减免。
教育费附加的减免包括两种情况：
（1）对海关进口的产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加。
（2）对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。因此D选项说法错误。
故此题正确答案为D。
第623题
对出口产品退还增值税、消费税的纳税人，其已征的教育费附加（）。
A.减半退还
B.不退还
C.全额退还
D.由税务机关根据情况决定
参考答案：B
解析：
本题考查教育费附加的减免。
教育费附加的减免包括两种情况：
（1）对海关出口的产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加。
（2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
因此选项ACD说法均不正确。
故此题正确答案为B。
第624题
根据规定，烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴为（ ）。
A.实际收取的价外费用
B.烟叶收购价款的50%
C.烟叶收购价款的35%
D.烟叶收购价款的10%
参考答案：D
解析：
本题考查烟叶税。
城建税与“两税”同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也就要同时免征或者减征城建税。
财政部、税务总局《关于明确烟叶税计税依据的通知》（财税〔2018〕75号）规定，烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
故此题正确答案为D。
第625题
烟叶税实行比例税率，税率统一为（ ）。
A.10%
B.20%
C.25%
D.30%
参考答案：B
解析：
本题考查烟叶税的税率。
烟叶税实行比例税率，税率统一为20%。
故此题正确答案为B。
第626题
某汽车生产企业2021年5月生产小汽车5辆，其中3辆车用于销售，剩余2辆车该公司自己内部使用，已知小汽车的生产成本为10万元，市场含增值税的售价为18万元，则该企业应该缴纳的车辆购置税为（ ）万元。
A.0
B.3.19
C.3.6
D.9
参考答案：B
解析：
本题考察车辆购置税。
纳税人自产自用应税车辆的计税依据，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。
所以该企业应缴纳的车辆购置税为18÷（1+13%）×2×10%=3.19万元
故本题正确答案是B。
第627题
下列各项中，属于车辆购置税的纳税人的是（ ）。
A.进口自用小汽车的个人
B.小汽车的馈赠人
C.小汽车的受赠人
D.小汽车的销售者
E.中奖方式获得一辆自用小汽车
参考答案：ACE
解析：
本题考察车辆购置税。
车辆购置税的是针对于在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
故本题正确答案是ACE。
第628题
免征船舶吨税的船舶，指的是应纳税额在人民币（ ）元以下的船舶。
A.50
B.100
C.150
D.200
参考答案：A
解析：
本题考查船舶吨税的减免规定。
免征船舶吨税
1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；
2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；
3）船舶吨税执照期满后24小时不上下客货的船舶；
4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；
5）捕捞、养殖渔船；
6）军队、武装警察部队专用。
因此选项BCD金额均不正确。
故此题正确答案为A。
第629题
下列船舶应当计算缴纳船舶吨税的是（ ）。
A.养殖渔船
B.非机动船舶
C.非机动驳船
D.警用船舶
参考答案：C
解析：
本题考查船舶吨税的减免规定。
免征船舶吨税
1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；
2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；
3）船舶吨税执照期满后24小时不上下客货的船舶；
4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；
5）捕捞、养殖渔船；
6）军队、武装警察部队专用。
因此ABD均为免征船舶吨税的情况，C选项非机动驳船需要征收船舶吨税；
故此题正确答案为C。
第630题
假设某企业2018年3月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。则该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（ ）元。（尾矿每吨15元）
A.8000
B.6000
C.5000
D.4000
参考答案：B
解析：
本题考查环境保护税应纳税额的计算。
应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量*适用税额
环境保护税应纳税额＝（1000-300-300）×15＝6000（元）
故此题正确答案为B。
第631题
纳税人排放的应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准（ ）的，减按50%征收环境保护税。
A.10%
B.20%
C.30%
D.50%
参考答案：D
解析：
本题考查环境保护税的税收优惠。
纳税人排放的应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
故此题正确答案为D。
【提示】30%减按75%；50%减按50%；
第632题
环境保护税的税目有（ ）。
A.大气污染物
B.水污染物
C.工业污染物
D.固体废物
E.噪声
参考答案：ABDE
解析：
本题考查环境保护税的税目及税额。
环境保护税的税目有：大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。
故此题正确答案为ABDE。
第633题
关于政府非税收入具有的特点，错误的是（）。
A.灵活性
B.稳定性
C.非普遍性
D.补偿性
参考答案：B
解析：
本题考查政府非税收入的特点。
政府非税收入的特点有：灵活性、不稳定性、非普遍性、补偿性。
因此B选项稳定性不是政府非税收入的特点，应该是不稳定性。
选项ACD均为政府非税收入的特点。
故此题正确答案为B。
第634题
在我国，政府非税收入管理的职能部门是（）
A.各级财政部门
B.各级行业协会
C.各级政府
D.各级国有资产管理部门
参考答案：A
解析：
本题考查非税收入的概念。
政府非税收入是“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”，即具有“三权”属性。
因此管理权为各级财政部门。
故此题正确答案为A。
第635题
非税收入是政府财政收入的重要组成部分，政府的非税收入管理范围不包括（ ）。
A.行政事业性收费
B.政府性基金
C.彩票公益金
D.社会保险费
参考答案：D
解析：
本题考查我国非税收入的范围。
我国政府非税收入的范围包括：行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入等。
因此ABC选项均为我国非税收入的管理范围。
由于当前我国社会保险费与个人账户相挂钩，政府对社会保险费不拥有完全的所有权，社会保险费还不能被纳入政府财政收入的范畴。因此，社会保险费、住房公积金（指计入缴存个人账户部分）不纳入我国政府非税收入管理的范围。
故此题正确答案为D。
第636题
在政府的非税收入中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用的是（）。
A.行政事业性收费
B.政府性基金
C.国有资本经营收益
D.罚没收入
参考答案：A
解析：
本题考查政府非税收入的种类。
A选项，行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
B选项，政府性基金是面向社会无偿征收、有专项用途的财政资金，具有无偿性。
C选项，国有资本经营收益是政府非税收入的重要组成部分。
D选项，罚没收入是执法单位依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款等收入。
故此题正确答案为A。
第637题
下列财政收入中属于非税收入的有（ ）。
A.国有资本经营收益
B.罚没收入
C.彩票公益金
D.政府性基金
E.所得税
参考答案：ABCD
解析：
本题考查我国非税收入的范围。
我国政府非税收入的范围包括：行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入等。
E属于税收，所以不选。
故此题正确答案为ABCD。
第638题
政府非税收入的灵活性表现在（）。
A.收入取得形式多样化
B.收入的取得具有时效性
C.收取的标准具有灵活性
D.收入的来源具有不确定性
E.收取的范围具有非普遍性
参考答案：ABC
解析：
本题考查政府非税收入的特点。
政府非税收入的特点有：灵活性、不稳定性、非普遍性、补偿性。
政府非税收入的灵活性具体表现在三个方面：
其一是收入取得形式的多样化。二是收入的取得具有时效性。其三是收取的标准具有灵活性。
D选项是政府收入的不稳定性的表现，选项E是非普遍性的体现；
故此题正确答案为ABC。
第639题
国有企业出售产权所得收入，属于（ ）。
A.国有资源有偿使用收入
B.国有资本收益
C.国有资产有偿使用收入
D.政府性基金
参考答案：B
解析：
本题考查非税收入的概念。
国有资本收益是政府非税收入的重要组成部分，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
选项ACD均为干扰混淆选项，不符合题意。
故此题正确答案为B。
第640题
在政府的非税收入中，遵循的是自愿原则的是（）
A.利用政府权力取得的非税收入
B.政府性基金
C.反映政府社会管理、促进公益事业发展及其他非税收入
D.利用国家所有权取得的非税收入
参考答案：C
解析：
本题考查政府非税收入的种类。
反映政府社会管理、促进公益事业发展及其他非税收入是依托政府信誉募集的，遵循的是自愿原则，
主要包括彩票公益金，以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入和其他政府非税收入。
选项ABD均为干扰选项，不符合题意。
故此题正确答案为C。