第221题 下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（ ）。

A.从销售发票追查到发运凭证

B.从销售发票追查到营业收入明细账

C.从营业收入明细账追到销售发票、装运凭证以及客户签收单

D.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账

参考答案：D

第222题 对属于被审计单位所有但存放在外的存货，如果函证的回函不能令人满意，注册会计师应当考虑采取的措施不包括（　）。

A.审核与交易有关的证明文件

B.亲自前往监盘

C.委托当地会计师事务所负责监盘

D.直接出具保留意见的审计报告

参考答案：D

第223题 ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（ ）。

A.沟通可以采用口头和书面等方式进行

B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务

D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

参考答案：C

第224题 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是（ ）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

参考答案：A

第225题 以下有关对超出管理层评估期间事项或情况的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

参考答案：ABD

第226题 【2012年真题】在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有( )。

A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，控制测试不是必须的。

第227题 注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（ ）。

A.超出正常经营过程的重大交易

B.复杂的股权交易

C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价

D.在合同期限届满之前变更条款的交易

参考答案：ABCD

第228题 在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是（　）。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C.分析评价实际业绩与预算的差异

D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

参考答案：A

第229题 在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

参考答案：B

第230题 关于注册会计师编制审计工作底稿的其他目的，以下事项中不恰当的是（ ）。

A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查

B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

D.有助于项目组计划和执行审计工作

参考答案：B

第231题 在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（ ）。

A.实际估计水平

B.计划估计水平

C.实际水平

D.计划可接受水平

参考答案：B

第232题 下列与审计证据相关的表述中，正确的有（ ）。

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：CD

第233题 【2014年真题】下列各项中，属于预防性控制的有（ ）。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

参考答案：AB

第234题 随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。

A.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化

B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策

C.审计的时间预算重新调整

D.约定的审计收费发生变化

参考答案：A

第235题 如果注册会计师仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，下列说法正确的有（ ）。

A.了解与评估系统环境

B.验证人工控制

C.验证自动化应用控制

D.了解、验证信息技术一般控制

参考答案：AB

第236题 A公司从银行专门借入一笔款项，于2011年2月1日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2012年10月5日，工程按照合同要求全部完工，达到预定可使用状态，l0月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，l2月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为（　　）。

A.2012年10月5日

B.2012年10月31日

C.2012年11月10日

D.2012年12月1日

参考答案：A

第237题 下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，正确的有（ ）。

A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查

B.会计师事务所在每个检查周期中，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控

参考答案：ABC

第238题 【2014年真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（ ）。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

参考答案：D

第239题 关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，恰当的有（ ）。

A.实质性分析程序

B.审计抽样的细节测试中

C.授权控制的检查

D.在自动化业务流程中实施穿行测试

参考答案：ABD

第240题 注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形包括（ ）。

A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性

B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

D.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形

参考答案：ABC