第201题 下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关

C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

参考答案：ABD

第202题 下列违反营业收入"发生"认定的事项有（ ）。

A.销售交易重复入账

B.未曾发货却已登记入账

C.已经发货但未曾入账

D.向虚构的客户发货并登记入账

参考答案：ABD

第203题 被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（ ）。

A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入

C.为了增加销售收入而放宽赊销政策

D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

参考答案：AB

第204题 下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

A.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

B.通常与控制环境有关

C.与财务报表整体存在广泛联系

D.可能影响多项认定

参考答案：A

第205题 以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（ ）。

A.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关

B.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜

D.财务部门应付账款记账员应当定期（比如每周）汇总本期间内生成的所有"采购订单"并与"请购单"核对，编制采购信息报告

参考答案：A

第206题 关于信息技术对审计过程的影响，体现在（ ）。

A.对审计线索的影响

B.对审计技术手段的影响

C.对内部控制的影响

D.对审计内容和注册会计师的影响

参考答案：ABCD

第207题 针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（　　）。

A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款

B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单

C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物

D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款

参考答案：D

第208题 下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（ ）。

A.无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复

B.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式

C.如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托

D.前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围

参考答案：ACD

第209题 下列有关编制付款凭单环节控制活动的说法中，正确的有（ ）。

A.独立检查付款凭单计算的正确性

B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性

C.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款

D.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货"计价和分摊"认定最相关

参考答案：ABC

第210题 下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作

B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价

D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员

参考答案：A

第211题 【2013年真题】下列有关PPS抽样的说法中，正确的是( )。

A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样

B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样

C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额

D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模

参考答案：C

第212题 在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。

A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

参考答案：D

第213题 A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（ ）。

A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况

B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证

参考答案：D

第214题 【2012年真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

参考答案：C

第215题 会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是（ ）。

A.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

B.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷

C.管理层严重不诚信

D.审计项目组对于确定存货资广：的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

参考答案：C

第216题 在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（ ）。

A.了解控制活动是否得到执行

B.了解内部控制的设计

C.记录了解的内部控制

D.寻找内部控制运行中的缺陷

参考答案：D

第217题 下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（　　）。

A.期初应收账款在本期因收回而注销

B.期初应收账款在本期因退货而注销

C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动

D.期初应收账款在本期被确认为坏账

参考答案：A

第218题 下面有关实际执行的重要性的理解正确的有（ ）。

A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的可能性降至适当的低水平

B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平

C.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性

D.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%～75%之间，当注册会计师首次承接审计项目时，应按财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性

参考答案：AC

第219题 为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（　　）。

A.查阅前任注册会计师的工作底稿

B.复核上期存货盘点记录及文件

C.检查上期存货交易记录

D.运用毛利百分比法等进行分析

参考答案：B

第220题 【2013年真题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

参考答案：C