第181题 注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（ ）。

A.扩大实质性程序范围

B.调低重大错报风险评估水平

C.改变实质性程序的时间

D.改变实质性程序的性质

参考答案：A

第182题 以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（ ）。

A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表

B.现金出纳员同时登记现金日记账

C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作

D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

参考答案：B

第183题 注册会计师实施细节测试尤其是对（ ）认定更有效。

A.存在

B.发生

C.完整性

D.计价和分摊

参考答案：ABD

第184题 下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是（　　）。

A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名

B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的，但由于体现了判断的过程也应记录

C.对于大型、复杂的审计项目，注册会计师应当编制重大事项概要

D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号

参考答案：C

第185题 【2013年真题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

参考答案：D

第186题 为应对专业胜任能力存在不利影响的情形，以下防范措施中，恰当的有（ ）。

A.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工

B.了解审计客户所在行业的相关监管要求或报告要求

C.如果审计项目组成员没有足够专业胜任能力，则不能承接该项审计业务

D.了解审计客户的业务性质、经营的复杂程度，及其所在行业的情况

参考答案：ABD

第187题 A注册会计师运用风险评估程序的下列顺序安排中恰当的是（　　）。

A.观察、分析程序、检查、询问

B.询问、观察、分析程序、检查

C.询问、分析程序、观察、检查

D.检查、观察、分析程序、询问

参考答案：C

第188题 下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（ ）。

A.银行借款的金额是否正确

B.是否存在企业未入账的银行借款

C.银行存款是否存在

D.是否存在或有负债

参考答案：ABCD

第189题 下列控制活动中，属于预防性控制的有（ ）。

A.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

B.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

D.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

参考答案：BD

第190题 下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（　）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

参考答案：C

第191题 下列有关识别特征的表述中，错误的是（ ）。

A.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

B.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

C.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征

D.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征

参考答案：C

第192题 注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（ ）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

C.被函证者对函证事项的了解及其客观性

D.预期被函证者回复询证函的能力或意愿

参考答案：ABCD

第193题 下列有关审计报告的说法中正确的是（　　）。

A.通常应在审计意见段之前增加强调事项段??

B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据??

C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户，但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应不会比发现销售业务没有入账更加强烈??

D.当存在重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告???

参考答案：C

第194题 下列有关管理层评估持续经营能力涵盖期间的说法中，正确的有（ ）。

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日后十二个月

参考答案：ABD

第195题 下列关于重大错报风险水平的说法中，不恰当的是（ ）。

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

C.注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报

D.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

参考答案：A

第196题 有关注册会计师在执行审计业务中责任的下列陈述中，恰当的有（　　）。

A.确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见

C.对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担直接责任

D.如果在审计过程中存在过失和疏忽，对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担连带责任

参考答案：BD

第197题 下列有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有（ ）。

A.被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少

B.以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

C.欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多

D.应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多

参考答案：BCD

第198题 注册会计师负责对B公司2013年度财务报表进行审计，在B公司2013年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2013年度财务报表采取适当措施的有（ ）。

A.B公司2013年度财务报表可能存在重大错报

B.B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决

C.B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况

D.B公司在2013年度财务报表公布后，出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司

参考答案：AC

第199题 在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的因素是（ ）。

A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录

B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致

C.内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致

D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行

参考答案：C

第200题 在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（ ）。

A.在2013年初检查销售退回业务

B.在2012年12月10日向重要客户函证应收账款

C.在2013年3月份观察内部控制执行情况

D.在2012年10月份监盘库存产品

参考答案：A