第3101题 甲公司主营业务是生产并销售产品，该公司某月销售一批原材料，共 200 千克，单位成本每千克 30 元（未计提减值），销售单价为每千克 40 元，款项已经收到。不考虑增值税，编制会计分录有（  ）。

A.借：银行存款8000贷：主营业务收入8000

B.借：银行存款8000贷：营业外收入8000

C.借：其他业务成本6000贷：原材料6000

D.借：主营业务成本6000贷：原材料6000

参考答案：C

解析：

企业销售原材料，是非主营业务收入，应记入“其他业务收入”科目，应编制会计分录如下：

借：银行存款       8 000

贷：其他业务收入  8 000

借：其他业务成本   6 000

贷：原材料        6 000

第3102题 下列各项中，制造业企业取得经营出租固定资产的收入应贷记的会计科目是（  ）。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.投资收益

参考答案：B

解析：

制造业企业取得经营出租固定资产的收入应贷记其他业务收入，选项B正确。

第3103题 下列各项中，应列入一般企业利润表“营业收入”项目的是（   ）。

A.出售专利技术净收益

B.接受捐赠利得

C.经营租赁租金收入

D.债券投资利息收入

参考答案：C

解析：

选项A计入资产处置损益；选项B计入营业外收入；选项D计入投资收益。

第3104题 下列各项中，制造企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（  ）。

A.处置一项专利技术

B.制造业企业转让商标使用权取得的收入

C.销确实无法支付的应付账款

D.出租闲置设备收取的租金

参考答案：BD

解析：

选项A：通过 “资产处置损益”科目进行核算；选项C：计入营业外收入。

第3105题 甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年所得税费用为（   ）万元。

A.940

B.980

C.1040

D.1060

参考答案：B

解析：

本题考核所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的所得税费用=（4 000-80）×25%=980（万元）。

第3106题 下列各项中，不影响利润表“所得税费用”项目金额的有（  ）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代缴个人所得税

参考答案：D

解析：

影响利润表“所得税费用”项目金额的有当期应交所得税、递延所得税收益、递延所得税费用。

第3107题 2016年度，某企业取得国债利息收入20万元，发生税收滞纳金10万元，实现利润总额为1000万元。企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“净利润”项目应列示的本期金额为（ 　）万元。

A.747.5

B.742.5

C.750

D.752.5

参考答案：D

解析：

本期应交所得税＝（1 000-20+10）×25%＝247.5（万元）；

本期所得税费用＝247.5（万元）；

净利润＝1 000-247.5＝752.5（万元）。

第3108题 下列各项中，在计算应纳税所得额时属于所得税纳税调整增加的项目有（  ）。

A.超过税法规定扣除标准的职工福利费

B.违规排污支付的行政罚款

C.国债利息收入

D.税收滞纳金罚款

参考答案：ABD

解析：

选项C，属于纳税调整减少。上述均属于纳税调整事项。

第3109题 2019年某企业实现利润总额960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用所得税率25%，当年递延所得税负债增加50万元。2019年利润表中“所得税费用”项目的本年金额为（  ）万元。

A.250

B.240

C.150

D.200

参考答案：A

解析：

2019年所得税费用＝800×25%+50＝250（万元）

延伸：2019年净利润＝960-250＝710（万元）

第3110题 某企业2019年度利润总额为315万元，其中：国债利息收入为15万元；当年税法核定的业务招待费为10万元，实际支付业务招待费15万元；当年支付税收滞纳金5万元。适用所得税税率为25%，不考虑其他事项，该企业2019年“所得税费用”为（　）万元。

A.72.5

B.77.5

C.73.5

D.74.5

参考答案：B

解析：

应纳税所得额=315－15＋5＋5＝310（万元）

本期应交所得税＝310×25%＝77.5（万元）

本期所得税费用＝77.5（万元）

延伸：2019年净利润＝315-77.5＝237.5（万元）。

第3111题 2020年度某企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数和年初数分别为280万元和200万元，递延所得税资产年末数和年初数分别为150万元和110万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2020年度所得税费用的金额应为（   ）万元。

A.160

B.200

C.240

D.320

参考答案：C

解析：

该企业2020年度所得税费用的金额应为=800×25%+（280-200）-（150-110）=240（万元），选项C正确。

【提示】所得税费用的计算：

第3112题 甲企业2020年度的利润总额为8 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入160万元；存款利息收入80万元，适用所得税税率为25％。该企业2020年所得税费用为（　）万元。

A.1 880

B.1 960

C.2 080

D.2 180

参考答案：B

解析：

国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入不需要纳税调减，则2020年的应交所得税＝（8 000－160）×25％＝1 960（万元）。

第3113题 某公司2020年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初为30万元，年末为35万元，递延所得税资产年初数为20万元，年末数为18万元，不考虑其他因素，该公司2020年应确认的所税费用为（   ）万元。

A.103

B.97

C.107

D.127

参考答案：C

解析：

所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+ （递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=100+（35-30）-（18-20）=107（万元）。

第3114题 已知，甲公司本年末应交税费-所得税为2 000万，递延所得税资产年初为100万，年末180万；递延所得税负债年初200万，年末300万，请计算当年企业所得税费用为（  ）。

A.2 020万

B.2 000万

C.2 180万

D.2 300万

参考答案：A

解析：

本年所得税费用=当前所得税+（期末递延所得说负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

所得税费用=2 000+（300-200）-（180-100）=2 020万元

第3115题 2020年度，某企业应交的企业所得税为300万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为100万元。该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，2020年度该企业应确认的所得税费用金额为（  ）万元。

A.260

B.360

C.340

D.400

参考答案：B

解析：

本题考核所得税费用的计算。

企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+（100-40）=360（万元）

第3116题 下列哪种情况或业务会增加本年所得税费用（  ）。

A.递延所得税资产增加100 万

B.递延所得税资产减少100 万

C.递延所得税负债增加100 万

D.递延所得税负债减少100 万

参考答案：BC

解析：

本年所得税费用=当期所得税+（期末递延所得说负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

第3117题 甲公司2020年度利润总额为800万元，所得税税率为25%，当年实际分配并发放给职工的工资为300万元，拨付的工会经费是5万元（按照工资薪金的2%据实扣除），递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元，递延所得税负债年初数是50万元，年末数为80万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关，则甲公司的所得税费用为（　　）万元。

A.200

B.250

C.220

D.280

参考答案：C

解析：

准予扣除的工会经费=300×2%=6(万元）>实际发生的工会经费5万元，不需要纳税调整，当期应交所得税=800×25%=200（万元），递延所得税=（80-50）-（30-20）=20(万元），甲公司2020年的所得税费用=200+20=220(万元），选项C正确。

第3118题 “所得税费用”科目的期末余额应直接转入“未分配利润”科目，结转后本科目应无余额。（  ）

参考答案：错

解析：

“所得税费用”科目的期末余额应转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

第3119题 下列影响利润表“所得税费用”项目金额的有（  ）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代缴的个人所得税

参考答案：ABC

第3120题 某企业适用所得税税率为25%，2020年度该企业实现利润总额500万元，其中国债利息收入25万元，支付税收罚款5万元 ；递延所得税负债期初余额为18万元，期末余额为10万元。不考虑其他因素，该企业2020年度利润表“所得税费用”本期金额为（　）万元。

A.112

B.120

C.125

D.128

参考答案：A

解析：

应纳税所得额＝500－25+5＝480（万元）

应交所得税=480×25%＝120（万元）

借：所得税费用       112

递延所得税负债    8

贷：应交税费——应交所得税    120