第3081题 报经批准后计入营业外支出的有（  ）。

A.罚款支出

B.公益性捐赠支出

C.转让无形资产净损失

D.自然灾害导致的原材料损失

参考答案：ABD

解析：

选项C计入资产处置损益；选项ABD计入营业外支出。

第3082题 按管理权限经批准后计入营业外支出的是（   ）。

A.因管理不善造成的原材料盘亏

B.固定资产盘亏净损失

C.无法查明原因的现金短缺

D.由过失人赔付的库存商品毁损

参考答案：B

解析：

选项A：计入管理费用；选项B：计入营业外支出；选项C：计入管理费用；选项D：计入其他应收款。

【提示】清理与清查：

第3083题 2020年9月某企业发生公益性捐赠支出 3 000元，非专利技术转让损失5 000元，支付税收滞纳金2 000元，无法查明原因的现金短款500元。不考虑其他因素，该企业 2020年9月应计入“营业外支出”的金额为（  ）元。

A.10 500

B.8 000

C.5 000

D.5 500

参考答案：C

解析：

营业外支出的金额＝3 000+2 000＝5 000（元）；非专利技术转让损失计入“资产处置损益”，无法查明原因的现金短款计入“管理费用”。

第3084题 下列各项中，应计入“税金及附加”的是(       )。

A.制造企业转让自用房产应缴纳的土地增值税

B.交通运输企业提供运输服务应缴纳的增值税

C.天然气企业对外出售天然气应缴纳的资源税

D.拥有并使用车船的制造企业应缴纳的车船税

参考答案：CD

解析：

税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税（选项CD符合）等。选项A应计入“固定资产清理”；选项B，增值税属于价外税，不计入税金及附加。

第3085题 乙公司2018年度实际应交增值税400万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2018年度应该记入“税金及附加”科目的金额为（　　）万元。

A.139

B.157

C.557

D.148

参考答案：B

解析：

应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税等，所以计入税金及附加的金额=90+（400+90）×（7%+3%）+10+8=157（万元）。

第3086题 下列关于企业发生的各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（  ）。

A.应交的房产税

B.交纳的耕地占用税

C.应交的增值税

D.交纳的城镇土地使用税

参考答案：B

解析：

印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算。

第3087题 企业销售自产应税消费品应交纳的消费税，应借记“税金及附加”科目。（   ）

参考答案：对

解析：

生产销售应税消费品，应交消费税：

借：税金及附加

    贷：应交税费－应交消费税

第3088题 2020年5月，甲公司销售商品实际应交增值税为48万元，应交消费税为26万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加为3％。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（  ）万元。

A.7.4

B.55.5

C.33.4

D.28.6

参考答案：C

解析：

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。其中城市维护建设税、教育费附加是以实际缴纳的增值税、消费税为依据。因此，本题记入“税金及附加”项目的金额＝26+（48+26）×（7％+3％）＝33.4（万元）。

第3089题 下列各项中，企业应记入“税金及附加”科目的有（   ）。

A.销售应税矿产品应交的资源税

B.代扣代缴的个人所得税

C.书立、领受凭证交纳的印花税

D.委托加工应税消费品交纳的消费税

参考答案：AC

解析：

选项B，计入应交税费—应交个人所得税；选项D，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目；委托加工物资收回后直接销售的计入委托加工物资成本。

第3090题 下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（   ）。

A.企业代扣代缴的个人所得税

B.企业交纳的印花税

C.企业应交纳的城镇土地使用税

D.企业应交纳的教育费附加

参考答案：BCD

解析：

选项A，应从“应付职工薪酬” 科目中扣除。

第3091题 下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是（   ）。

A.进口应税物资在进口环节应交的消费税

B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税

C.销售应税消费品应交的消费税

D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税

参考答案：C

解析：

选项A计入采购物资的成本，选项B计入在建工程成本，选项D计入委托加工物资成本。

第3092题 企业交纳的印花税应计入当期损益，交纳前不确认为负债。（   ）

参考答案：对

解析：

企业交纳的印花税应直接计入税金及附加项目。

第3093题 下列应计入利润表“税金及附加”的是（  ）。

A.销售自产应税化妆品应交的消费税

B.进口原材料应交的消费税

C.一般纳税人购进生产设备应交的增值税

D.小规模纳税人购入包装物应交的增值税

参考答案：A

解析：

选项B，计入进口材料成本；选项C，增值税允许抵扣，计入“进项税额”；选项D，计入外购包装物成本。

【考点链接】

第3094题 企业签订加工承揽合同支付的印花税，应计入加工承揽项目成本中。（  ）

参考答案：错

解析：

企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

第3095题 下列各项，应通过税金及附加核算的是（  ）。

A.处置无形资产应交的增值税

B.销售应税资源品应交的资源税

C.进口设备应交的关税

D.出租房产应交房产税

参考答案：BD

解析：

选项A，借记“银行存款”，贷记“应交税费”；选项C，计入进口设备成本；选项B、D，借记“税金及附加”，贷记“应交税费”。

第3096题 2020年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元，另外代扣个人所得税2万元。不考虑其他因素，该企业2020年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（  ）万元。

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

参考答案：D

解析：

计入“税金及附加”的金额＝30+3.5＝33.5（万元）；

（借记税金及附加，贷记应交税费－应交消费税/应交城建税）。

【考点链接】

⑴增值税，不影响当期损益；

⑵代扣个人所得税，不影响当期损益（借记应付职工薪酬，贷记应交税费）。

第3097题 企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。（）

参考答案：对

第3098题 下列不应确认为其他业务收入的是（  ）。

A.银行存款利息收入

B.处置营业用房净收益

C.接受现金捐赠利得

D.现金股利收入

参考答案：ABCD

解析：

银行存款利息收入应冲减“财务费用”、现金股利收入应确认为“投资收益”；处置房屋等固定资产，净收益计入“营业外收入”；接受现金捐赠利得应确认为“营业外收入”。

第3099题 下列各交易或事项中，应计入其他业务收入的有（  ）。

A.对外销售不需用的原材料

B.随同商品，对外销售单独计价的包装物

C.出租固定资产取得的收益

D.转让无形资产利得

参考答案：ABC

解析：

无形资产出售利得应计入资产处置损益，选项D错误。

第3100题 下列各项，不应计入工业企业资产处置损益的有（   ）。

A.对外销售材料收入

B.出售专利所有权收入

C.转让生产设备的收入

D.转让商标使用权收入

参考答案：AD

解析：

选项A、D计入其他业务收入。