第3161题 甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除应支付给代销方的款项存入银行。下列选项中正确的有（　　）。

A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元

B.25日销售费用增加15万元

C.25日银行存款增加323.1万元

D.20日发出商品，确认应收账款460万元

参考答案：BC

解析：

20日，发出商品时：

借：发出商品　　　 460

　贷：库存商品　　　　460

25日，收到代销清单时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　339

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　       300

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　   39

借：主营业务成本    230

　  贷：发出商品　　　 230

借：销售费用　　　　　　　　　　　　 15

      应交税费——应交增值税（进项税额）　　0.9

　  贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　15.9

收到丁公司支付的货款：

借：银行存款　　323.1

　贷：应收账款　　　　323.1

选项BC均正确。

第3162题 2018年8月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，不含税售价为60万元，增值税税额为7.8万元，该批商品成本为40万元。2018年9月10日，乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定2018年8月1日，甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到。不考虑所得税等其他因素，则上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额为（　）万元。

A.14

B.20

C.54

D.27.18

参考答案：A

解析：

本题的分录为
2018年8月1日：
 借：发出商品  40

货：库存商品 40

借：应收账款       7.8
　　贷： 应交税费——应交增值税（销项税额） 7.8
2018年9月10日：
 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 0.78（7.8×10%）
　     贷：应收账款                                             0.78（7.8×10%）

借：应收账款            54

贷：主营业务收入   54

  借：主营业务成本    40
　  　贷：发出商品       40

上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额=54-40=14（万元）。

第3163题 根据资料（1）和资料（3），下列说法中正确的是（　）。

A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93 600元

B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76 840元

C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34 000元

D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款 38 420元

参考答案：BCD

解析：

5月1日：
借：应收账款76 840
　贷：主营业务收入68 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8 840
借：主营业务成本48 000
　贷：库存商品　　48 000
6月10日：
借：主营业务收入 [80 000/1 600×800×（1－15％）]34 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）（34 000×13％）4 420
　贷：应收账款 38 420
借：库存商品 24 000（48 000/1 600×800）
　贷：主营业务成本 24 000

第3164题 根据资料（2）和资料（4），下列说法中不正确的是（　）。

A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

C.向丙公司支付的代销手续费应记入“销售费用”科目

D.确认应收账款金额为135 600元

参考答案：AD

解析：

采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。
 借：发出商品 66 000
　 贷：库存商品 66 000
 借：应收账款 135 600
　 贷：主营业务收入 120 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 15 600
 借：主营业务成本 66 000
　 贷：发出商品 66 000
 借：销售费用 12 000

       应交税费——应交增值税（进项税额）720
　 贷：应收账款 12 720

第3165题 根据上述资料，甲公司2019年度的主营业务收入为（　）元。

A.86 000

B.34 000

C.154 000

D.188 000

参考答案：C

解析：

主营业务收入＝资料（1）68 000－资料（3）34 000＋资料（4）120 000＝154 000（元）    

第3166题 甲公司根据上述资料，应确认的营业利润金额为（　）元。

A.38 220

B.42 220

C.50 220

D.14 220

参考答案：A

解析：

主营业务收入＝154 000（元）
主营业务成本＝资料（1）48 000＋资料（4）66 000－资料（3）24 000＝90 000（元）
营业利润＝主营业务收入154 000－主营业务成本90 000－资料（5）税金及附加（2 100＋900）－

资料（5）管理费用6 780－资料（5）信用减值损失4000－资料（4）销售费用12 000＝38 220（元）。

第3167题 根据上述资料，甲公司2019年的应交所得税为（　）元。

A.9 555

B.3 555

C.12 555

D.10 555

参考答案：D

解析：

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝38 220＋0－0＝38 220（元），
应纳税所得额＝38 220＋4 000＝42 220（元）
应交所得税＝42 220×25％＝10 555（元）。
  借：所得税费用 10 555
　　贷：应交税费——应交所得税 10 555

第3168题 2018年10月，某企业销售确认应交增值税200万元，结转当月销售产品成本1 200万元，支付广告费20万元，展览费15万元，（两张费用均不含增值税）。不考虑其他因素，当月该企业销售业务相关会计处理结果正确的是（  ）。

A."销售费用"科目增加35万元

B."主营业务成本"科目增加1 440万元

C."销售费用"科目增加1 235万元

D."税金及附加"科目增加240万元

参考答案：A

解析：

广告费20万元，展览费15万元计入销售费用。

第3169题 甲公司增值税一般人，增值税率13%，当月销售商品一批，售价70万，成本85万，该商品已计提跌价准备5万元。该业务对当月损益的影响为（   ）万元。

A.+10

B.－10

C.+15

D.－15

参考答案：B

解析：

 确认主营业务收入70万元，结转主营业务成本80万元，分录为 

借：主营业务成本  80

       存货跌价准备  5

       贷：库存商品     85  

因此对损益的影响为70-80=-10（万元）。

第3170题 下列各项中，企业不应确认为其他业务成本的有（  ）。

A.出租固定资产的折旧额

B.销售产品的成本

C.低值易耗品的成本

D.出租包装物的摊销额

参考答案：B

解析：

销售产品的成本应计入主营业务成本。

第3171题 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。销售产品领用单独计价包装物一批，该包装物售价为50 000元，成本为30 000元，销售款已收，该项业务属于单项履行义务且属于在某一时点履行的履约义务，则应作会计处理（  ）。

A.借：银行存款56500贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

B.借：银行存款56500贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

C.借：其他业务成本3000贷：周转材料——包装物30000

D.借：主营业务成本30000贷：周转材料——包装物3000

参考答案：BC

解析：

确认收入时：

借：银行存款             56 500

       贷：其他业务收入   5 000

             应交税费——应交增值税（销项税额）  6 500

结转成本时：

借：其他业务成本   30 00

      贷：周转材料——包装物    30 000

第3172题 某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（  ）。

A.发出商品的同时结转其销售成本

B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

D.将发出商品的成本计入“发出商品”科目

参考答案：BCD

解析：

根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款：

借：应收账款      

   贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 

将发出商品的成本计入“发出商品”科目，借记“发出商品”，贷记“库存商品”

第3173题 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。（  ）

参考答案：错

解析：

销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，说明不满足收入确认条件，不得确认收入。

第3174题 根据资料（1），甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是(　)。

A.应收账款增加678万元

B.库存商品减少350万元

C.应收账款增加78万元

D.应交税费增加78万元

参考答案：BCD

解析：

借：发出商品   350

  贷：库存商品   350

借：应收账款               78

  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）78

第3175题 根据资料（2）2020年度甲公司应确认的劳务收入为(　)万元。

A.12

B.30

C.40

D.16

参考答案：D

解析：

确认劳务收入＝40×40%＝16（万元）

结转劳务成本＝（12+18）×40%＝12（万元）。

第3176题 根据资料（3），甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是(　)。

A.借：主营业务成本220贷：库存商品220

B.借：生产成本271.2制造费用67.8销售费用33.9贷：应付职工薪酬372.9

C.借：应付职工薪酬372.9贷：主营业务收入330应交税费——应交增值税(销项税额)42.9

D.借：发出商品220贷：库存商品220

参考答案：ABC

解析：

先算薪酬→确认收入→结转成本

甲公司将部分自产F产品作为福利发给本公司职工应视同销售，根据受益对象进行分摊：

借：生产成本　　　　　　    　271.2

　　制造费用　　　　　　     　67.8

　　销售费用　　　　　　　     33.9

　　贷：应付职工薪酬　　　             　　372.9

借：应付职工薪酬　　　　　   372.9

　　贷：主营业务收入　　　　　        　330

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　42.9

同时结转成本

借：主营业务成本　           　220  

　　贷：库存商品　　　                  　 220  

第3177题 根据资料（4），甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是(　)。

A.主营业务收入增加90万元

B.主营业务成本增加65万元

C.应交税费增加11.7万元

D.销售费用增加10万元

参考答案：ABC

解析：

借：应收账款         101.7

  贷：主营业务收入             90

     应交税费——应交增值税（销项税额）11.7

借：主营业务成本 65

贷：库存商品    65

借：银行存款   101.7

  贷：应收账款    101.7

第3178题 根据资料（1）至（4），对甲公司2020年营业利润的影响金额为(   )万元。

A.369

B.353.9

C.105.1

D.139

参考答案：C

解析：

对营业利润的影响

业务2：16－12＝4

业务3：330－220－33.9＝76.1

业务4：90－65＝25

影响额总计＝105.1（万元）

第3179题 企业发出商品但不满足确认收入条件的，发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（  )

参考答案：对

解析：

该表述正确。

第3180题 A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 00元。增值税税额为1300元。该批商品的成本为8 000元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定发生销售折让时还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（  ）元。

A.11 051

B.9 700

C.11 049

D.11 300

参考答案：B

解析：

本题考核销售折让的核算。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10 000×（1-3%）=9 700（元）。