第441题 下列关于PPP融资模式的发起与组织说法，错误的是（）。

A.政府和社会资本合作项目由政府或社会资本发起均可

B.政府和社会资本合作项目以政府发起为主

C.政府或其指定的有关职能部门或事业单位可作为项目实施机构

D.社会资本机构应组织编制项目实施方案

参考答案：D

解析：

政府和社会资本合作项目由政府或社会资本发起，以政府发起为主。政府或其指定的有关职能部门或事业单位可作为项目实施机构，负责项目准备、采购、监管和移交等工作。项目实施机构应组织编制项目实施方案。

第442题 在中国境内拟采用PPP模式实施的项目，在物有所值评价结论形成后的报告内容不包括（）。

A.项目产出说明和绩效标准

B.经济效果评价

C.可行性研究报告

D.设计文件

参考答案：B

解析：

物有所值评价报告。在物有所值评价结论形成后，完成物有所值评价报告编制工作。物有所值评价报告内容包括：

（1）项目基础信息。主要包括项目概况、项目产出说明和绩效标准、PPP运作方式、风险分配框架和付费机制等。

（2）评价方法。主要包括定性评价程序、指标及权重、评分标准、评分结果、专家组意见以及定量评价的PSC值、PPP值的测算依据、测算过程和结果等。

（3）评价结论，分为“通过”和“未通过”。

（4）附件。通常包括（初步）实施方案、项目产出说明、可行性研究报告、设计文件、存量公共资产的历史资料、PPP项目合同、绩效监测报告和中期评估报告等。

第443题 根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）及《住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（建办标函〔2019〕193号），提供建筑服务时增值税税率是（）。

A.0.13

B.0.11

C.0.06

D.0.09

参考答案：D

解析：

按照我国最新调整后的规定，提供建筑服务时增值税税率是9%。

第444题 根据国家有关规定，下列不属于契税的纳税对象的是（）。

A.以房产做投资或做股权转让

B.房屋赠予

C.买房拆料或翻建新房

D.企业以授权经营方式取得原国有划拨土地

参考答案：D

解析：

契税的纳税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体包括以下5种情况：

（1）国有土地使用权出让（转让方不交土地增值税）。

（2）国有土地使用权转让（转让方还应交土地增值税）。

（3）房屋买卖（转让方符合条件的还需交土地增值税）。以下几种特殊情况也视同买卖房屋：①以房产抵债或实物交换房屋；②以房产做投资或做股权转让；③买房拆料或翻建新房。

（4）房屋赠予，包括以获奖方式承受土地房屋权属。

（5）房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）。

第445题 某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值700万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%。该公司应缴纳的契税额为（）万元。

A.9

B.12

C.21

D.24

参考答案：A

解析：

房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方承受方缴纳契税。该公司应缴契税为：（800－500）×3%＝9（万元）。

第446题 建筑工程一切险的保险项目包括物质损失部分、第三者责任及附加险三部分。其中，物质损失部分不应包括（）。

A.业主提供的物料及项目

B.施工用机器、装置及设备

C.工地内现成的建筑物

D.建筑工程的技术资料

参考答案：D

解析：

建筑工程一切险的保险项目中的物质损失部分包括：①建筑工程;②业主提供的物料及项目;③安装工程项目;④施工用机器、装置及设备;⑤场地清理费;⑥工地内现成的建筑物;⑦业主或承包商在工地上的其他财产。

以上各部分之和为建筑工程一切险物质损失部分总的保险金额。货币、票证、有价证券、文件、账簿、图表、技术资料，领有公共运输执照的车辆、船舶以及其他无法鉴定价值的财产，不能作为建筑工程一切险的保险项目。

第447题 下列四种情形中，不属于工伤保险工伤责任范围的是（）。

A.在工作时间和工作场所内醉酒驾驶车辆造成死亡的

B.在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的

C.工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的

D.患职业病的

参考答案：A

解析：

关于工伤责任范围，《工伤保险条例》明确规定了认定工伤的七种情形，具体包括：

(1）在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；

(2）工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的；

(3）在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；

(4）患职业病的；

(5）因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；

(6）在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的；

(7）法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。

第448题 投保人投保建筑工程一切险，有下列情形时，保险人应承担第三者责任保险责任的是指（）。

A.工程所有人、承包商或其他关系方或他们所雇用的在工地现场从事与工程有关工作的职员、工人以及他们的家庭成员的人身伤亡或疾病

B.工程所有人、承包商或其他关系方或他们所雇用的职员、工人所有的或由其照管、控制的财产发生的损失

C.被保险人根据与他人的协议应支付的赔偿或其他款项

D.在保险期限内，因发生与承保工程直接相关的意外事故引起工地内及邻近区域的第三者人身伤亡

参考答案：D

解析：

本题考核的是第三者责任的保险责任与除外责任的相关内容。相关内容如下：

（1）责任范围：①在保险期限内，因发生与承保工程直接相关的意外事故引起工地内及邻近区域的第三者人身伤亡、疾病或财产损失，依法应由被保险人承担的经济赔偿责任，保险公司负责赔偿。②对被保险人因上述原因而支付的诉讼费用以及事先经保险公司书面同意而支付的其他费用，保险公司亦负责赔偿。

第449题 计算房地产开发企业应纳土地增值税时，可以从收入中据实扣除的是（）。

A.开发间接费用

B.开发项目有关的管理费用

C.开发项目有关的财务费用

D.开发项目有关的销售费用

参考答案：A

解析：

据实扣除的是房地产开发成本。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

第450题 按照我国现行规定，必须由中方控股的是指（）项目。

A.电网

B.核电站

C.铁路干线路网

D.综合水利枢纽

E.电信

参考答案：ABC

解析：

按照我国现行规定，有些项目不允许国外资本控股，有些项目要求国有资本控股。《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中明确规定，电网、核电站、铁路干线路网等项目，必须由中方控股。民用机场项目必须由中方相对控股。

第451题 既有法人项目资本金筹措其内部资金来源主要包括（）。

A.企业的现金

B.未来生产经营中获得的可用于项目的资金

C.企业增资扩股

D.企业资产变现

E.国家预算内投资

参考答案：ABD

解析：

既有法人项目资本金筹措其内部资金来源主要包括：企业的现金、未来生产经营中获得的可用于项目的资金、企业资产变现、企业产权转让。

第452题 项目建设需要进口设备的，可以使用设备出口国的出口信贷。出口信贷的方式是指（）。

A.买方信贷

B.卖方信贷

C.福费廷

D.国际货币基金组织贷款

E.世界银行贷款

参考答案：ABC

解析：

项目建设需要进口设备的，可以使用设备出口国的出口信贷。按照获得贷款资金的借款人，出口信贷分为买方信贷、卖方信贷和福费廷（FORFEIT）等。

第453题 债券筹资的优点是指（）。

A.经营灵活性提高

B.筹资成本较低

C.利息允许在所得税后支付

D.保障股东控制权

E.便于调整资本结构

参考答案：B

解析：

债券筹资的优点：

（1）筹资成本较低。发行债券筹资的成本要比股票筹资的成本低。这是因为债券发行费用较低，其利息允许在所得税前支付，可以享受扣减所得税的优惠，所以企业实际上负担的债券成本一般低于股票成本。

（2）保障股东控制权。债券持有人无权干涉管理事务，因此，发行企业债券不会像增发股票那样可能会分散股东对企业的控制权。

（3）发挥财务杠杆作用。不论企业盈利水平如何，债券持有人只收取固定的利息，更多的收益可用于分配给股东，或留归企业以扩大经营。

（4）便于调整资本结构。企业通过发行可转换债券，或在发行债券时规定可提前赎回债券，有利于企业主动地、合理地调整资本结构确定负债与资本的合理比率。

第454题 债务资金利率主要有浮动利率、固定利率以及浮动/固定利率等不同的利率机制。融资中应采用何种利率结构，需要考虑的因素是（）。

A.债权人是否要求第三方担保

B.项目现金流量的特征

C.借款人对债务期限的要求

D.金融市场上利率的走向

E.借款人对控制融资风险的要求

参考答案：BDE

解析：

债务资金利率主要有浮动利率、固定利率以及浮动/固定利率等不同的利率机制。融资中应该采用何种利率结构，需要考虑：①项目现金流量的特征；②金融市场上利率的走向；③借款人对控制融资风险的要求。

第455题 下列关于债券方式融资的说法，正确的是（）。

A.企业债券融资是一种间接的融资方式

B.可转换债券可以视为公司的资本金融资

C.债券融资比资本金融资资本金成本低

D.债券融资发挥财务杠杆作用

E.债券融资必须采用公开发行的方式

参考答案：CD

解析：

企业债券融资是一种直接融资。现有公司发行可转换债券，通常并不设定后于其他债权受偿，对于其他向公司提供贷款的债权人来说，可转换债不能视为公司的资本金融资，债券筹资的优点：筹资成本较低、保障股东控制权、发挥财务杠杆作用、便于调整资本结构。债券发行与股票发行相似，可在资本市场上公开发行，也可以私募方式发行。

第456题 下列费用中属于资金使用成本的有（）。

A.股票发行广告费

B.贷款利息

C.股息和红利

D.债券印刷费

E.资信评估费

参考答案：BC

解析：

本题考核的是资金成本。资金成本一般包括资金筹集成本和资金使用成本两部分。

（1）资金筹集成本。资金筹集成本是指在资金筹集过程中所支付的各项费用，如发行股票或债券支付的印刷费、发行手续费、律师费、资信评估费、公证费、担保费、广告费等。资金筹集成本一般属于一次性费用，筹资次数越多，资金筹集成本也就越大。

第457题 下列关于PFI和BOT的说法，正确的是（）。

A.PFI方式的应用面比BOT更广

B.BOT项目的合同类型是特许经营合同，而PFI项目中签署的是服务合同

C.BOT主要应用于公共服务设施项目

D.PFI项目由于私营企业参与项目设计，需要承担设计风险

E.BOT项目在合同中一般会规定特许经营期满后，项目必须无偿交给政府管理及运营

参考答案：ABDE

解析：

（1）适用领域。BOT方式主要用于基础设施或市政设施，如机场、港口、电厂、公路、自来水厂等，以及自然资源开发项目。PFI方式的应用面更广，除上述项目之外，一些非营利性的、公共服务设施项目（如学校、医院、监狱等）同样可以采用PFI融资方式。

（2）合同类型。两种融资方式中，政府与私营部门签署的合同类型不尽相同，BOT项目的合同类型是特许经营合同，而PFI项目中签署的是服务合同，PFI项目的合同中一般会对设施的管理、维护提出特殊要求。

（3）承担风险。BOT项目中，私营企业不参与项目设计，因此设计风险由政府承担，而PFI项目由于私营企业参与项目设计，需要承担设计风险。

第458题 根据国家有关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣正确的有（）。

A.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

B.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

C.从境外单位购进不动产，自税务机关取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额

D.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

E.购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的也可按销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

参考答案：ABCD

解析：

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第459题 下列关于建筑工程一切险的有关讨论中，正确的是（）。

A.因原材料缺陷或工艺不善引起的被保险财产本身的损失不属于物质损失的责任范围

B.施工用机器、装置及设备的保险费率按整个工期一次性费率计取

C.保险人赔偿的方式包括以现金支付赔款；修复或重置；赔付修理费用

D.建筑工程一切险的费率与免赔额的高低无关

E.在发生第三者责任项下的索赔时，保险人有权以被保险人的名义接办或自行处理任何诉讼或解决任何索赔案件

参考答案：ACE

解析：

本题考核的是关于建筑工程一切险的内容。这样的题目是非常难回答的，该类型题目考核的内容非常宽泛，甚至在该题目项下的任何一句话都可以作为本题的备选答案。本题的意义在于提醒考生对于这部分内容，应该仔细阅读每一句话，加深理解其内容。

第460题 按我国现行规定，属于契税征收对象的行为有（）。

A.房屋建造

B.房屋买卖

C.房屋出租

D.房屋赠予

E.房屋交换

参考答案：BD

解析：

契税的纳税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括以下5种情况：

(1)国有土地使用权出让（转让方不交土地增值税）。

(2)国有土地使用权转让（转让方还应交土地增值税）。

(3)房屋买卖（转让方符合条件的还需交土地增值税）。以下几种特殊情况也视同买卖房屋：①以房产抵债或实物交换房屋；②以房产做投资或做股权转让；③买房拆料或翻建新房。

(4)房屋赠予，包括以获奖方式承受土地房屋权属。

(5)房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）。