第1061题 根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有（ ）。

A.本罪主观方面必须处于故意

B.本罪犯罪主体只能是纳税人

C.本罪侵犯的客体是税收征管秩序

D.从逃税额来看，只有逃税额在5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，才能构成本罪

E.对于初次逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴税款及滞纳金，已受行政处罚的，不 予追究刑事责任

参考答案：ACE

解析：选项B：逃避缴纳税款罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。选项D：扣缴义务人釆取欺骗、 隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的，并没有比例要求。

第1062题 根据刑事法律制度的规定，行为人违反增值税专用发票管理规定的下列情形中，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的是（　　）。

A.赵某伪造20份增值税专用发票

B.钱某伪造增值税专用发票，票面额累计15万元

C.孙某明知自己所持有的20份增值税专用发票是伪造的，而仍然出售

D.李某明知自己所持有的增值税专用发票是伪造的，而仍然出售，票面额累计为5万元

参考答案：B

解析：行为人违反增值税专用发票管理规定，伪造增值税专用发票，或者明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。

第1063题 经调查，为了处理村里无法通过正常渠道报销的费用，杨某多次开具与实际情况不符的发票，支取财政拨付款项。已知杨某5年内未因虚开发票行为受过行政处罚。关于杨某涉嫌犯罪的认定，错误的是（　　）。

A.杨某侵犯了国家普通发票的管理制度

B.杨某虽不具有营利目的，仍构成虚开发票罪

C.若杨某虚开发票100份，应予追诉

D.若杨某虚开金额累计达到20万元，应予追诉

参考答案：D

解析：虚开发票罪的追诉标准有：（1）虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上；（2）5年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上，又虚开发票的；（3）其他情节严重的情形。

第1064题 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项关于办理出口退税货物必备要件的表述中，不正确的是（    ）。

A.属于增值税、消费税的征税范围

B.尚未报关离境

C.在财务上已作销售处理

D.出口收汇并已核销

参考答案：B

解析：

办理出口退税的货物，必须同时具备四个条件：（1）属于增值税、消费税的征税范围；（2）报关离境；（3）在财务上作销售处理；（4）出口收汇并已核销。

第1065题 甲公司非法出售填好的增值税专用发票，票面累计额为50万元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，甲公司构成（    ）。

A.非法出售增值税专用发票罪

B.出售伪造的增值税专用发票

C.非法出售发票罪

D.虚开增值税专用发票罪

参考答案：D

解析：

出售填好的增值税专用发票，按虚开增值税专用发票罪论处。

第1066题 某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查该企业只缴纳税款7万元，则该企业的行为构成（    ）。

A.骗取出口退税罪和逃税罪

B.骗取出口退税罪

C.逃税罪和诈骗罪

D.逃税罪

参考答案：A

解析：

纳税人缴纳税款后，采取假报出口或其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，以“骗取出口退税罪”论处。

第1067题 根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪的说法中，不正确的是（    ）。

A.本罪的犯罪对象必须是增值税专用发票

B.本罪所出售的专用发票必须是真发票

C.本罪所出售的专用发票，可以是空白发票，也可以是填好的增值税专用发票

D.本罪的主体是持有增值税专用发票的单位或者个人；出售增值税专用发票的税务机关工作人员，也可以构成本罪的犯罪主体

参考答案：C

解析：

选项C：本罪所出售的专用发票，必须是空白发票，如果是出售填写好的专用发票，则应按虚开增值税专用发票罪论处。

第1068题 张某以营利为目的非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票100份。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，张某构成（    ）。

A.虚开发票罪

B.非法出售发票罪

C.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

D.持有伪造的发票罪

参考答案：C

解析：

非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的经税务机关监制的具有出口退税、抵扣税款功能的非增值税专用发票，数量在50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。

第1069题 甲有限责任公司非法购买票面金额为10万元的增值税专用发票，然后为他人虚开，虚开的税款数额累计10万元，甲有限责任公司的行为构成（    ）。

A.非法购买增值税专用发票罪

B.非法出售增值税专用发票罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪

参考答案：C

解析：

对非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，应分别依照《刑法》规定的虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。

第1070题 2020年12月，甲公司缴纳上个月税款120万元，后又以假报出口的形式，自税务机关骗取退税款150万元，对于该超过已纳税款部分的30万元税款应以（    ）论处。

A.逃税罪

B.逃避追缴欠税罪

C.骗取出口退税罪

D.诈骗罪

参考答案：C

解析：

纳税人缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，以“骗取出口退税罪”论处。

第1071题 下列行为中，应当按照抗税罪定罪处罚的有（    ）。

A.造成税务工作人员轻微伤并拒绝缴纳税款的行为

B.以损害税务工作人员生命、健康相威胁，拒绝缴纳税款的行为

C.聚众抗拒缴纳税款的行为

D.造成税务工作人员重伤并拒绝缴纳税款的行为

E.造成税务工作人员死亡并拒绝缴纳税款的行为

参考答案：ABC

解析：

选项DE：如果实施抗税行为致人重伤、死亡，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚，即应分别依照《刑法》第234条第1款（故意伤害罪）、第232条（故意杀人罪）的规定定罪处罚。

第1072题 根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的说法中，正确的有（    ）。

A.本罪的主观方面是故意

B.本罪所指的虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票4种情况

C.本罪的主体只能是单位

D.单位犯本罪的处罚形式属于双罚制

E.因犯本罪而被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款

参考答案：ABDE

解析：

选项C：本罪的主体是一般主体，单位和个人均可构成。

第1073题 苑某以自己和家人、朋友的名义注册多家公司，从税务机关骗取各类发票2万份，然后通过网络将发票以100元至1 000元不等价格出售共1万份，非法获利合计50万元左右。其中包括增值税专用发票4 000份，用于骗取出口退税、抵扣税款的发票2 000份，其他普通发票4 000份。苑某的行为构成（    ）。

A.非法出售增值税专用发票罪

B.非法购买增值税专用发票罪

C.非法出售发票罪

D.非法购买发票罪

E.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

参考答案：ACE

解析：

选项BD：本案所涉及的发票全部是从税务机关取得，不属于非法购买所得。

第1074题 根据涉税犯罪法律制度的规定，虚开发票罪的追诉标准有（    ）。

A.虚开发票100份以上

B.虚开金额累计在40万元以上

C.虚开金额累计在20万元以上，未再虚开发票的

D.6年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上，又虚开发票的

E.5年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上.又虚开发票的

参考答案：ABE

解析：

虚开发票罪追诉标准有：（1）虚开发票10O份以上或者虚开金额累计在40万元以上；（2）虽未达到上述数额标准，5年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上，又虚开发票的；（3）其他情节严重的情形。

第1075题 根据涉税犯罪法律制度的规定，持有伪造的发票罪丛持有伪造的发票行为的手段、方法看、在实务中常见的大致分类为（    ）。

A.利用伪造的发票逃避缴纳税款

B.利用伪造的发票列支非法支出

C.利用伪透的发票挪用、侵占单位资金

D.利用伪造发票套取财政资金

E.利用伪造的发票虚列企业开支

参考答案：ABCD

解析：

选项E：利用伪造的发票虚列企业开支是手段，目的是实现逃避缴纳企业所得税等相关税款。所以，选A而不是选E。

第1076题 根据刑事法律制度的规定，下列罪名中，关于犯罪主观方面的表述中，不正确的有（    ）。

A.虚开增值税专用发票罪，要求犯罪主观方面为故意

B.非法购买增值税专用发票罪，要求犯罪主观方面为故意或重大过失

C.持有伪造的发票罪，要求犯罪主观方面为故意或过失

D.逃税罪，要求犯罪主观方面为直接故意

E.逃避追缴欠税罪、要求犯罪主观方面为直接故意

参考答案：BC

解析：

（1）选项B：非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪主观方面是故意，且以营利为目的。（2）选项C：持有伪造的发票罪主观方面表现为直接故意，即行为人明知是伪造的发票而持有。间接故意和过失不能构成持有伪造的发票罪。

第1077题 根据刑事法律制度的规定，行为人的下列表现中，可构成抗税罪客观方面的有（    ）。

A.殴打税务工作人员致其轻伤，拒不缴纳500O元应缴税教

B.以保护群众财产名义聚集上百名不明真相的群众，阻挠税务工作人员征税工作

C.以对税务工作人员亲友不利相威胁，拒不缴纳1万元税款

D.因财力不足，一直拖欠应缴纳的5万元税款

E.在欠缴应纳税款情况下，单位负责人指使工人隐匿存货，以无财产可供执行的假象，逃避税务工作人员追缴

参考答案：ABC

解析：

（1）选项ABC：抗税罪客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为：①造成税务工作人员轻微伤以上的（选项A）；②以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的（选项C）；③聚众抗拒缴纳税款的（选项B）；④以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。（2）选项D：行为人没有采取暴力、威胁方法抗拒缴纳税款，而是寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，不能以抗税罪论处。（3）选项E：达到起刑标准的，可构成逃避追缴欠税罪。

第1078题 根据刑事法律制度的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。下列关于数额巨大及情节严重的认定中，表述正确的有（    ）。

A.骗取国家出口退税款50万元以上的，为数额巨大

B.骗取国家出口退税款250万元以上的，为数额巨大

C.造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于其他严重情节

D.造成国家税款损失150万元以上，无论在第一审判决宣告前是否追回，均属于其他特别严重情节

E.因骗取国家出口退税，行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款150万元的，属于其他特别严重情节

参考答案：ACE

解析：

（1）选项AB：5万元以上的，为数额较大；50万元以上的，为数额巨大；250万元以上的，为数额特别巨大。（2）选项C：其他严重情节包括：①造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；②因骗取国家出口退税，行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款“数额在30万元以上”的。（3）选项DE：其他特别严重情节包括：①造成国家税款损失150万元以上并且“在第一审判决宣告前无法追回”的；②因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。

第1079题 根据刑事法律制度的规定，非法出售增值税专用发票罪的构成要件包括（    ）。

A.客观方面表现为违法出售增值税专用发票，数量在25份以上或票面额累计在10万元以上

B.侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度和国家税收征管秩序

C.犯罪的对象必须是空白的真实增值税专用发票或伪造的增值税专用发票

D.犯罪的主体只能是出售增值税专用发票的税务机关工作人员

E.主观方面可以是间接故意

参考答案：AB

解析：

（1））选项C：犯罪的对象必须是空白的、真实的增值税专用发票；出售假增值税专用发票按“出售伪造的增值税专用发票罪”定罪处罚；出售填好的，按“虚开增值税专用发票罪”定罪处罚。（2）选项D：本罪的犯罪主体是持有增值税专用发票的单位或者个人，出售增值税专用发票的税务机关工作人员，也可以成为本罪主体。（3）选项E：本罪主观方面是“直接故意”，且以营利为目的。间接故意或者过失不构成本罪。

第1080题 根据刑事法律制度的规定，下列行为中，罪名认定正确的有（    ）。

A.实施抗税行为致人死亡的，按抗税罪加重处罚

B.纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取税款超过所缴纳的税款部分的，按骗取出口退税罪论处

C.出售填好的增值税专用发票，按非法出售增值税专用发票罪论处

D.对非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚

E.对购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪论处

参考答案：BE

解析：

（1）选项A：实施抗税行为致人重伤、死亡的，按故意伤害罪、故意杀人罪定罪量刑；（2）选项C：出售填好的专用发票，按虚开增值税专用发票罪定罪量刑；（3）选项D：对非法购买增值税专用发票后虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪量刑。