题目： 甲银行计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2015至2017年度财务报表。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
　　
（1）审计业务约定书约定，审计费用为300万元，甲银行应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付80％审计费用，成功上市后10日内支付其余20％审计费用；若上市失败，甲银行将不再支付剩余的20％审计费用。经过审计，甲银行如期上市
　　
（2）ABC会计师事务所通过与甲银行控股的乙投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。
　　
（3）A注册会计师于2017年10月按正常商业条件在甲银行开立存款账户。
　　
（4）2017年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲银行编制企业所得税纳税申报表，该表经甲银行财务总监签署后报出。
　　
要求：针对上述第（1）至第（4）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

参考答案：开通会员查看答案

题目： 甲上市公司2017年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计，假定在审计过程中存在以下事项：
　　
（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2018年2月20日支付50万元，剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。
　　
（2）审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1 000股股票，市值26 310元。
　　
（3）甲公司由于人员紧张，在2017年将与财务会计系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所，事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目。
　　
（4）在审计过程中，会计师事务所就财务报告内部控制的有效性与甲公司管理层进行沟通。
　　
（5）ABC会计师事务所的审计项目组成员C注册会计师从北京某商业银行获取120万房贷，甲公司为其提供担保。
　　
要求：针对事项（1）至（5），请判断是否违反职业道德守则的规定，若违反请简要说明理由。

参考答案：开通会员查看答案

多选题：

下列情况中，属于因自我评价产生对独立性不利影响的情形有（    ）。

A.在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误

B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

C.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

D.鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员

参考答案：开通会员查看答案

题目：

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1 000万元，明显微小错报的临界值为30万元。

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）2017年，在钢材价格及劳动力成本大幅上涨的情况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争力和市场占有率。

（2）2017年，甲公司首款互联网汽车研发项目取得突破性进展，于2017年末开始量产。甲公司因此获得研发补助1 800万元，并于2017年12月将相关开发支出转入无形资产。

（3）自2017年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入的3%调整为2%。

（4）2017年12月31日，甲公司以1亿元购入丙公司40%股权。根据约定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日2017年6月30日至购买日的净利润。

（5）2017年12月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，以3 000万元价格向其转让一批旧设备。2018年1月，该交易获得批准并完成交付。

资料二：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

                                                                                                                    金额单位：万元

资料三：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部控制在2017年1月至10月期间的运行有效性，并对2017年11月至12月的成本核算实施细节测试。

（2）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。

（3）因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要性，A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。

资料四：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。

（2）A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。

（3）A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2017年度的运输费用，已记录金额低于预期值500万元，因该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。

（4）A注册会计师在测试管理费用及研发费用时发现两笔错报，分别为少计会议费40万元和多计研发支出50万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。

资料五：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：

（1）2018年1月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4 000万元。管理层在2017年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。

（2）因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。

（3）因未能在审计报告日前获取甲公司2017年年度报告，A注册会计师于审计报告日后从网上下载了甲公司公布的年度报告进行阅读，结果满意。

要求：

（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：开通会员查看答案

题目：

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）A注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票20 000股，承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。

（2）B注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，之后调离甲公司审计项目组，担任乙公司2016年度财务报表审计项目合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。

（3）2016年11月，丙公司被甲公司收购成为其重要子公司，2017年1月1日，甲公司审计项目组成员C的妻子加入丙公司并担任财务总监。

（4）D注册会计师和A注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目组成员。D的母亲和甲公司某董事共同开办了一家早教机构。

（5）丁公司是甲公司的母公司，聘请XYZ公司为其共享服务中心提供信息系统的设计和实施服务。该共享服务中心承担丁公司下属各公司的财务及人力资源等职能。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

（6）ABC会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励10万元。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

参考答案：开通会员查看答案

多选题：

下列关于会计师事务所对独立性问题的相关考虑中，正确的有（    ）。

A.如果某一审计项目团队成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响

B.关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩

C.审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品

D.如果审计项目团队成员与审计客户很可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响

参考答案：开通会员查看答案