第2061题

关于应收账款保理的作用，下列表述正确的有 (    )

A.增强企业资产的流动性

B.降低企业的经营风险

C.优化企业的股权结构

D.减轻企业应收账的管理负担

参考答案：ABD

解析：

企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力。所以，选项A的说法正确。

企业只要有应收账款就有发生坏账的可能性，以往应收账款的风险都是由企业单独承担，而采用应收账款保理后，一方面可以获得信用风险控制与坏账担保，减少由客户违约带来的损失；另一方面可以借助专业的保理商去催收账款，能够在很大程度上降低坏账发生的可能性，有效地控制坏账风险。所以，选项B的说法正确。

推行保理业务体现了市场分工思想，能够使企业从应收账款的管理中解脱出来。专业的保理企业具备专业技术人员和业务运行机制，能够对销售客户的信用状况进行详细调查，建立有效的收款政策，有助于及时收回账款，帮助企业减轻财务管理负担，提高财务管理效率。所以，选项D的说法正确。

第2062题 公司的年赊销收入为720万元，平均收现期为60天，坏账损失为赊销额的10%，年收账费用为5万元。该公司认为通过增加收账人员等措施，可以使平均收现期降为50天，坏账损失降为赊销额的7%。假设公司的资本成本为6%，变动成本率为50%。

要求：计算为使上述变更经济上合理，新增收账费用的上限（一年按360天计算）。

参考答案：见解析

解析：

设新方案的收账费用为X：

53.4+X=80.6
X=27.2
新增收账费用的上限=27.2-5=22.2（万元）

第2063题

测算2023年2月份的现金收入合计；

参考答案：见解析

解析：

2月份现金收入合计=225×20%+250×30%+375×50%=307.5（万元）

第2064题

测算2023年3月份应收账款期末余额

参考答案：见解析

解析：

3月份应收账款期末余额=375×20%+450×50%=300（万元）

第2065题

测算2023年3月份应收账款保理资金回收额

参考答案：见解析

解析：

3月份应收账款保理资金回收额=300×85%=255（万元）

第2066题

测算2023年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。

参考答案：见解析

解析：

3月份应收账款保理资金回收额为255万元，大于3月份公司的资金缺口200万元，所以3月份应收账款保理收到的资金能够满足当月资金需求。

第2067题

应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，其作用不包括（     ）。

A.投资功能

B.减少坏账损失、降低经营风险等特点

C.改善企业的财务结构

D.减轻企业应收账款的管理负担

参考答案：A

解析：

应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式,并不属于投资方式。

第2068题

A公司现行信用条件为50天按全额付款，2016年1季度的销售额为200万元，2016年2-4季度的销售额分别为300万元、200万元和500万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度收款30%，第三个季度收款20%，第四个季度收款10%。公司预计2017年销售收入预算为1800万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先，提高现金折扣率，预计可使2017年年末应收账款周转天数（按年末应收账款数计算）比上年减少10天；其次，将2017年年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90%。（一年按360天计算）
要求：
（1）测算2016年年末的应收账款余额合计。
（2）测算2016年公司应收账款的平均逾期天数（计算结果取整数）。
（3）测算2016年第4季度的现金流入合计。
（4）测算2017年年末应收账款保理资金回收额。

参考答案：见解析

解析：

（1）2016年年末的应收账款余额=300×10%+200×30%+500×60%=390（万元）
（2）平均日销售额=（200+300+200+500）/360=3.33（万元）
应收账款周转天数=期末应收账款/平均日销售额=390/3.33=117（天）
应收账款的平均逾期天数=117-50=67（天）
（3）2016年第4季度的现金流入=500×40%+200×30%+300×20%+200×10%=340（万元）
（4）2017年平均日销售额=1800/360=5（万元）
2017年应收账款余额=平均日销售额×应收账款周转天数=5×（117-10）=535（万元）
应收账款保理资金回收额=535×90%=481.5（万元）

第2069题

在应收账款管理中，下列说法正确的有(   )。

A.应收账款的主要功能是增加销售和减少存货

B.应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本和坏账成本

C.监管逾期账款和催收坏账的成本会影响公司的利润

D.信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对成本的影响

参考答案：ABC

解析：

信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。所以选项D的表述不正确。

第2070题

计算2018年应收账款平均余额

参考答案：见解析

解析：

2018年应收账款平均余额=4500×60/360=750（万元）

第2071题

计算2018年变动成本率

参考答案：见解析

解析：

2018年变动成本率=250/500=50%

第2072题

计算2018年应收账款机会成本

参考答案：见解析

解析：

2018年应收账款的机会成本=750×50%×10%=37.5（万元）

第2073题

计算2019预计应收账款周转率和应收账款周转天数

参考答案：见解析

解析：

2019年预计的应收账款的周转率=4500×（1+40%）/840=7.5（次）

2019年应收账款周转天数=360/7.5=48（天）。

第2074题

在一定时期内，应收账款周转次数多、周转天数少表明(   )。

A.收账速度快

B.信用管理政策宽松

C.应收账款流动性强

D.应收账款管理效率高

参考答案：ACD

解析：

通常，应收账款周转率越高、周转天数越少表明应收账款管理效率越高。在一定时期内应收账款周转次数多、周转天数少表明：(1)企业收账迅速，信用销售管理严格；(2)应收账款流动性强，从而增强企业短期偿债能力；(3)可以减少收账费用和坏账损失，相对增加企业流动资产的投资收益；(4)通过比较应收账款周转天数及企业信用期限，可评价客户的信用程度，调整企业信用政策。

第2075题

应收账款保理具有融资的功能并能够改善企业的财务结构以及提高盈利能力。（   ）

参考答案：错

解析：

 应收账款保理的作用有：融资功能；减轻企业应收账款的管理负担；减少坏账损失；改善企业的财务结构；企业通过出售应收账款增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力。本题错误之处是“提高盈利能力”。

第2076题

应收账款保理的主要意图在于将逾期未能收回的应收账款转让给保理商，从而获取相应的资金。（   ）

参考答案：错

解析：

应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款（而不是逾期未能收回的应收账款），在满足一定条件的情况下转让给保理商，以获得流动资金，加快资金的周转。

第2077题

在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同额的70%～90%，这种保理方式为（      ）。

A.折扣保理

B.融资保理

C.到期保理

D.暗保理

参考答案：AB

解析：

到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。暗保理是指不将债权转让情况通知客户。折扣保理也称为融资保理。

第2078题

应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商,其作用体现在（    ）。

A.投资功能

B.减少坏账损失、降低经营风险

C.改善企业的财务结构

D.减轻企业应收账款的管理负担

参考答案：BCD

解析：

应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式,而不是投资方式。

第2079题

应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，其作用体现在(    )。

A.提高企业投资收益

B.减少坏账损失、降低经营风险

C.改善企业的财务结构

D.减轻企业应收账款的管理负担

参考答案：BCD

解析：

应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式，而不是投资方式。

第2080题

下列各项措施中，可降低应收账款周转天数的有(   ）。

A.提高信用标准

B.提高现金折扣率

C.延长信用期限

D.提高销售额同时降低应收账款数额

参考答案：ABD

解析：

延长信用期只会增加周转天数。