第1221题

企业享受的下列税收优惠中，不属于企业会计准则规定的政府补助的有（　　）。

A.免征的企业所得税

B.增值税的出口退税

C.直接减征的企业所得税

D.先征后返的企业所得税

参考答案：ABC

第1222题

下列各项中属于企业获得的政府补助的有（ ）。

A.研究阶段费用化支出按100%加计扣除

B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金

C.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

D.企业收到政府部门的增值税出口退税款

参考答案：BC

解析：

政府与企业之间直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则，选项A不属于政府补助；增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，选项D不属于政府补助。

第1223题

2×20年度，甲公司作为政府推广使用的w产品的中标企业，以8 000万元的中标价格将一批生产成本为7 000万元的w产品出售给客户，该批w产品的市场价格为9 500万元。销售当日，该批w产品控制权已转移给客户，满足收入确认条件。当年，甲公司收到销售该批w产品的财政补贴1 500万元并存入银行。不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（    ）。

A.增加营业成本7 000万元

B.增加营业外收入1 500万元

C.增加营业利润2 500万元

D.增加管业收入8 000万元

参考答案：AC

解析：

甲公司收到的财政补贴与销售W产品密切相关，且来源于政府的经济资源是甲公司销售产品对价的组成部分，甲公司应当按照收入准则的规定对收到的财政补贴进行处理，所以甲公司2×20年度应确认营业收入9 500万元（8 000+1 500），结转营业成本7 000万元，增加营业利润2 500万元（9 500-7 000）,选项A和C正确。

第1224题

下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

参考答案：C

解析：

无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。

第1225题

关于政府补助的会计处理，下列各项表述中错误的是（   ）

A.通常情况下,企业对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法

B.企业应当以自身的性质判断政府补助应当采用总额法还是净额法

C.总额法下，企业先收到补助资金,再购建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时将递延收益分期计入损益

D.总额法下,企业先开始购建长期资产,再收到补助资金，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益

参考答案：B

解析：

选项B，企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法。

第1226题

2×21年1月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金200万元;5月，因技术创新项目收到政府拨付的贴息款项120万元;年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税100万元。该企业2×21年度获得的政府补助金额为()万元。

A.320

B.300

C.420

D.220

参考答案：A

解析：

政府补助不包含直接减免的所得税，该企业2×21年度获得的政府补助金额=200+120=320（万元)。

第1227题

下列各项中，企业应按政府补助准则进行会计处理的有（）。

A.收到政府无偿给予的价值120万元的环保设备

B.收到增值税出口退税800万元

C.收到政府无偿拨款500万元

D.收到政府贴息200万元

参考答案：ACD

解析：

增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项B错误。

第1228题 2×21年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴80万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜,政府给予补贴1000元，该环保型冰柜每台生产成本为1800元,国家规定的销售价格为1200元;(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用2000万元，税法允许税前抵扣4000万元;(3）按规定直接定额减免企业所得税800万元;（4)按规定收到即征即退的增值税500万元。不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是（ )。

A.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴80万元

B.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣4000万元

C.收到即征即退的增值税500万元

D.直接定额减免企业所得税800万元

参考答案：C

解析：

选项A，收到政府给予的销售环保型冰柜补贴80万元应按照收入准则进行处理;选项B，研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣4000万元增加计税抵扣额，不属于政府补助;选项D，直接定额减免企业所得税800万元，企业没有取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。

第1229题

关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（　）。

A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本

B.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本

参考答案：AD

解析：

【答案解析】 超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本；通过政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

第1230题

2×21年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2×21年12月31日开始。2×21年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入(   )。

A.递延收益

B.营业收入

C.资本公积

D.其他综合收益

参考答案：A

解析：

该财政拨款是与收益相关的政府补助，并且用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。

第1231题

甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业，适用增值税即征即退政策。2×21年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额200万元。2×21年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项240万元，2×21年9月26日，甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用，实际成本为480万元，资金来源为财政拨款及其借款,该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司2×21年度因政府补助应确认的收益为(   )万元。

A.440

B.206

C.218

D.200

参考答案：B

解析：

甲公司2×21年度因政府补助应确认的收益=200+240/10 x 3/12=206(万元)。

第1232题

2×21年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2×21年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2×21年6月30日到账，2×21年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,以银行存款支付价款1800万元（不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助,不考虑其他因素。甲公司因购人和使用该台实验设备对2×21年度营业利润的影响金额为（   ）万元。

A.-160

B.-80

C.360

D.-180

参考答案：B

解析：

与资产相关的政府补助，采用净额法核算,在相关资产达到预定可使用状态时，将政府补助冲减资产账面价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2×21年度营业利润的影响金额=- ( 1800-1000 )/5 ×6/12=-80（万元)。会计分录如下:

2×21年6月5日

借:固定资产1800

    贷:银行存款1800

2×21年6月30日

借:银行存款1000

    贷:固定资产1000

2x21年12月31日

借:研发支出—费用化支出80

    贷:累计折旧80

借:管理费用80

    贷:研发支出—费用化支出80

第1233题

编制甲公司2×16年12月31日购入环保设备的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：固定资产              600

      贷：银行存款             600

第1234题

分别计算甲公司2×17年和2×18年对该环保设备应计提折旧的金额。

参考答案：见解析

解析：

2017年折旧=600×2/5=240（万元）

2018年折旧=（600-240）×2/5=144（万元）

第1235题

编制甲公司2×18年12月31日至2×19年3月31日对该环保设备进行改造并达到预定可使用状态的相关分录。

参考答案：见解析

解析：

借：在建工程            216

 累计折旧            384

      贷：固定资产             600

借：在建工程             84

      贷：工程物资              70

 应付职工薪酬        14

借：固定资产            300

      贷：在建工程             300

第1236题

计算甲公司2×21年3月31日对外出售该环保设备应确认损益的金领,并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×19年3月31日至2×21年3月31日，该设备应计提的折旧金额=300/4×2+(300-300/4×2)/4×2=225(万元)，此时固定资产的账面价值=300-225=75(万元)，出售该设备应确认的损益金额=(120-5)-75=40(万元)。

相关分录如下：

借：固定资产清理          75

累计折旧             225

贷：固定资产             300

东奥会计在线

借：银行存款             115(120-5)

贷：固定资产清理          75

资产处置损益          40

第1237题

2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的其他收益为（）万元。

A.3

B.3.5

C.5.5

D.6

参考答案：A

解析：

本题为与资产相关的政府补助，在收到时应先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认为其他收益，因此2015年度甲公司应确认的其他收益为60/10*6/12=3（万元）。

第1238题 甲公司为一化工生产企业，其有关交易或事项如下:( 1)2×19年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项6000万元，因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2 ×19年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账)。2×19年4月30日,甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元,使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2）2×21年4月30日，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。假定不考虑其他因素，相关政府补助无须退回，甲公司采用总额法核算政府补助。2×21年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额为（ )万元。

A.2400

B.210

C.1296

D.1506

参考答案：D

解析：

出售固定资产影响当期损益=2400- ( 3600-3600÷ 5× 2) -30=210(万元)，将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷5×2=1296（万元)，2×21年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506（万元)。

第1239题

下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益

B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值

D.净额法下企业己确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值

参考答案：ABCD

解析：

选项A，总额法下，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延；选项B，总额法下，收到与资产相关的政府补助，应该在收到当期确认递延收益，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益（计入其他收益或营业外收入）﹔选项C，净额法下，企业先收到补助资金，再按照政府要求将补助资金用于购建固定资产或无形资产等长期资产,应将补助资金冲减相关资产账面价值；选项D,净额法下，因为与资产相关政府补助初始确认时冲减相关资产账面价值，所以退回时调整相关资产账面价值。

第1240题

下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（    ）

A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入

C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

参考答案：ACD

解析：

选项A，总额法下收到的自然灾害补贴款属于补偿企业非日常活动发生的成本、费用或损失，应确认为营业外收入，选项A正确；选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补偿已发生的成本费用的，直接冲减管理费用等，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。选项B错误：选项C，收到的用于未来购买环保设备的补贴款属于与资产相关的政府补助，收到补贴款时应先确认为递延收益，选项C正确；选项D，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理，且该事项与企业日常经营密切相关，收到时确认为其他收益。