第1241题

编制与政府补助相关的会计处理。

参考答案：见解析

解析：

（1）2011年1月5日实际收到财政拨款，确认政府补助：
借：银行存款 420
　　贷：递延收益 420
（2）2011年1月31日购入设备：
借：固定资产 480
　　贷：银行存款 480
（3）自2011年2月起每个资产负债表日，计提折旧，同时分摊递延收益。
比如2011年计提折旧、摊销递延收益的分录为：
①计提折旧：
借：研发支出 44
　　贷：累计折旧 44
②分摊递延收益：
借：递延收益 38.5
　　贷：其他收益 38.5
（4）2019年1月31日出售设备，同时转销递延收益余额：
出售设备：
借：固定资产清理 96
　　累计折旧 384
　　贷：固定资产 480

借：递延收益 84
　　贷：固定资产清理 84

借：银行存款 120
　　贷：固定资产清理 12
　　　　资产处置损益 108

第1242题 2×21年1月10日，甲公司收到专项财政拨款240万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2×21年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素，2×21年度甲公司应确认的其他收益为( )万元。

A.24

B.12

C.14

D.22

参考答案：B

解析：

与资产相关的政府补助,应在收到款项时先确认为递延收益，总额法核算下自资产开始折旧时起，在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，所以2×21年度甲公司应确认的其他收益=240/10 ×6/12=12（万元)。

第1243题

2015年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2015年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2015年6月30日到账。2015年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定至2015年末，该项目仍处于研究阶段。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为（　　）万元。

A.－40

B.－80

C.410

D.460

参考答案：A

解析：

 甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额＝－900/5×6/12＋500/5×6/12＝－40(万元)。

第1244题 甲公司2×21年自财政部门取得以下款项:(1)2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴230万元;(2)6月20日,取得国家对公司进行扶改项目的支持资金1500万元，用于购置需要安装的固定资产,相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0;(3 )10月2日，收到战略性新兴产业研究补贴2000万元,该项目至2×21年12月31日已发生研究支出800万元，预计项目结束前仍将发生研究支出1200万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素，下列关于甲公司2×21年对政府补助相关的会计处理中，正确的有( )。

A.当期应计入损益的政府补助是1030万元

B.当期取得与收益相关的政府补助是2230万元

C.当期取得与资产相关的政府补助是1500万元

D.当期应计人资本公积的政府补助是2000万元

参考答案：ABC

解析：

当期应计入损益的政府补助=230+2000 × 800/( 800+1200 ) =1030（万元)，选项A正确;当期取得与收益相关的政府补助=230+2000=2230（万元),选项B正确;当期取得与资产相关的政府补助为1500万元，选项C正确;政府补助不计入资本公积，选项D错误。【提示】事项（3）中的政府补助取得时计入递延收益，期末按实际发生支出占预计总支出比例，将递延收益分摊计入当期损益，所以，该事项计入当期损益的金额=2000 ×800/ ( 800+1200 ) =800(万元)。

第1245题

2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。

A.研发支出

B.递延收益

C.营业外收入

D.其他综合收益

参考答案：B

解析：

该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益。

第1246题

2×21年4月5日,政府拨付A企业1200万元财政拨款（同日到账)，要求用于购买1台大型科研设备用于某科研项目，该项目至2×21年年末仍处于研究阶段。2×21年6月10日，A企业购入大型设备（假设不需安装）并于当月投入使用，实际成本为1260万元,其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑增值税等其他因素，A企业采用总额法核算政府补助。上述业务影响A企业2×21年度利润总额的金额为（)万元。

A.-63

B.27

C.-3

D.60

参考答案：C

解析：2×21年该设备计提折旧期末转入管理费用的金额=1260/10 x 6/12=63(万元)，递延收益摊销计入其他收益的金额=1200/10 × 6/12=60（万元)，上述业务影响A企业2×21年度利润总额的金额=60-63=-3（万元)。会计分录如下:

2×21年4月5日

借:银行存款1200

贷:递延收益1200

2×21年6月10日

借:固定资产1260

贷:银行存款1260

2×21年12月31日

借:研发支出一费用化支出63

贷:累计折旧63

借:管理费用63

贷:研发支出—费用化支出63

借:递延收益60

  贷:其他收益60

第1247题

判断甲公司2021年6月10日收到即征即退的增值税是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录

参考答案：见解析

解析：

收到的即征即退的增值税税款属于政府补助。

借：银行存款     20

    贷：其他收益         20

第1248题

判断甲公司2021年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到补贴款的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

收到的补贴资金属于政府补助。

借：银行存款     300

       贷：递延收益        300

第1249题

编制甲公司2021年6月25日购入设备的会计分录

参考答案：见解析

解析：

借：固定资产     400

         贷：银行存款       400

第1250题

判断甲公司2021年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，编制收到该款项的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

收到销售A产品的财政补贴不属于政府补助（此为企业销售商品取得的对价或对价的组成部分，应确认为企业的收入）。

借：银行存款    10

        贷：主营业务收入   10

第1251题

下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。

A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益

B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值

D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值

参考答案：ABCD

解析：

总额法下，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延；总额法下，收到与资产相关的政府补助，应该在收到当期确认递延收益，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益；净额法下，企业先收到补助资金，再按照政府要求将补助资金用于购建固定资产或无形资产等长期资产，应将补助冲减相关资产账面价值；净额法下，因为与资产相关政府补助初始确认时冲减相关资产账面价值，所以退回时调整相关资产账面价值。

第1252题

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，甲公司2×21年5月收到下列各项政府补助款中，应在收到时确认为递延收益的是(    )

A.上月电补助款21万元

B.新型实验设备购置补助款50万元

C.失业保险稳岗返还款3 1万元

D.即征即退的增值税款20万元

参考答案：B

解析：

企业对政府补助采用总额法进行会计处理，在收到与资产相关的政府补助时，应将收到的政府补助确认为递延收益，然后在资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益；选项A、C和D，在收到与收益相关的政府补助时，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，应当将收到的政府补助直接计入其他收益或营业外收入。

【考点】政府补助

第1253题 2×20年度,甲公司作为政府推广使用的W产品的中标企业，以8000万元的中标价格将一批生产成本为7000万元的W产品出售给客户，该批W产品的市场价格为9500万元。销售当日，该批W产品控制权已转移给客户，满足收入确认条件。当年，甲公司收到销售该批W产品的财政补贴 1500万元并存入银行。不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（ )。

A.增加营业利润2500万元

B.增加营业收入8000万元

C.增加营业外收入1500万元

D.增加营业成本7000万元

参考答案：AD

解析：

甲公司收到的财政补贴与销售W产品密切相关，且来源于政府的经济资源是甲公司销售产品对价的组成部分，甲公司应当按照收入准则的规定对收到的财政补贴进行处理，所以甲公司2×20年度应确认营业收入9500万元( 8000+1500 )，结转营业成本7000万元，增加营业利润2500万元 （9500-7000 ),选项A和D正确。

第1254题

企业收到用于补偿其已发生损失的与收益相关的政府补助，应将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。（2023）

参考答案：对

第1255题

甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。甲公司2017年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2017年1月正确的会计处理是（　）。

A.2017年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入

B.2017年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用

C.2017年1月末确认的其他收益100万元

D.2017年1月末递延收益余额为300万元

参考答案：C

解析：

收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益300万元；2017年1月末确认的其他收益＝300/3=100（万元） ；2017年1月末递延收益余额为200万元。

第1256题

2×21年12月，企业从政府取得的下列款项中，应计入2×21年度损益的有（    ）。

A.因2×21年12月遭受洪灾而从政府部门]收到的赈灾补贴

B.收到在建排污设施的补贴款

C.收到拟用于2×22年度环保设备购置的补贴款

D.收到2×21年11月已交增值税的退税额

参考答案：AD

解析：

选项B应当计入递延收益，在建排污设施完工后再影响当期损益;选项c应计入递延收益,不影响2×21年当期损益

第1257题

丙企业生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税,.然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2×21年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2×21年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2×21年2月正确的会计处理是(    )。

A.确认其他收益140万元

B.确认递延收益140万元

C.确认营业外收入140万元

D.确认其他收益200万元

参考答案：A

解析：

企业收到的先征后返的增值税,属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以丙企业2×21年2月应确认其他收益140万元。

第1258题

根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（  ）。

A.冲减管理费用

B.确认为递延收益

C.确认为其他收益

D.确认为营业外收入

参考答案：C

解析：

企业收到即征即退的增值税，属于与收益相关的政府补助，与企业日常销售密切相关，在收到时直接计入其他收益科目核算。

第1259题

某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应做的会计处理是（　）。

A.冲减应交税费120万元

B.确认其他收益120万元

C.确认递延收益120万元

D.确认资本公积120万元

参考答案：B

解析：

企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算，实际取得时，记入“其他收益”科目

第1260题

甲公司2015年财务报表于2016年4月30日批准报出，2015年的所得税汇算清缴于2016年5月31日完成，所得税税率为25％。甲公司2016年发生下列经济业务。2016年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（　　）。

A.追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额

B.确认2016年递延收益720万元

C.确认2016年应交所得税720万元

D.确认2016年营业外收入720万元

参考答案：D

解析：

 企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《政府补助》准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不应追溯调整已对外报出的2015年度财务报表相关项目。