第281题

下列有关“研发支出”科目的会计核算，表述正确的有（　　）。

A.本科目应当按照研究开发支出，分为“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算

B.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目

C.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出——资本化支出”的余额，转入“无形资产”科目

D.期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目

参考答案：ABCD

解析：

以上表述均正确。

第282题

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（　）

参考答案：错

解析：

【答案解析】 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

第283题

下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是()。

A.接受无形资产捐赠时支付的相关税费

B.在无形资产研究阶段发生的研究费用

C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的开发支出

D.商标注册后发生的广告费

参考答案：A

解析：

其他选项均应费用化，计入当期损益。

第284题

下列事项中，可能影响当期营业利润的有（　）。　　

A.计提无形资产减值准备

B.新技术项目研究过程中发生的人工费用

C.出租无形资产取得的租金收入

D.接受其他单位捐赠的专利权

参考答案：ABC

解析：

计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润。项目研究过程中发生的各项费用，直接计入当期损益（管理费用等），影响营业利润。出租无形资产收益，计入其他业务收入，影响营业利润。接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。

第285题

A公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。2013年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为（    ）万元。

A.81

B.109

C.76

D.77

参考答案：D

解析：

自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值=（80+20+20）×60%+2+3=77（万元）

第286题

A公司2010年年初开始进行新产品专利技术的研究开发，研究阶段共发生支出400万元，开发阶段共发生支出600万元(假定均符合资本化条件)，至2011年年初研发成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等80万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限为8年。则A公司对该项专利权2011年度应摊销的金额为（　）万元。

A.75

B.68

C.85

D.135

参考答案：C

解析：

该项专利权的入账价值为680(600＋80)万元，应按照8年期限摊销，2011年度应摊销的金额＝680÷8＝85(万元)。

第287题

2×20年至2×23年甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：

资料一：2×20年9月1日，甲公司开始自主研发用于生产产品的A专有技术，2×20年9月1日至2×20年12月31日为研究阶段，在此期间，耗用原材料20万元，应付研发人员薪酬30万元，计提研发专用设备折旧50万元。

资料二：2×21年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×21年6月30日，耗用原材料30万元，应付研发人员薪酬40万元，计提研发专用设备折旧100万元，以银行存款支付其他费用70万元。上述研发支出均满足资本化条件，2×21年7月1日A专有技术研发完成达到预定用途，并用于生产产品，A专有技术使用年限为4年，预计净残值为零,采用直线法摊销。

资料三：2×21年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为200万元。经复核，A专有技术预计剩余使用年限为2年,预计净残值为零，仍采用直线法摊销。

资料四：2×23年1月1日，甲公司以70万元的价格将A专有技术对外出售，款项已收存银行。

本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：（“研发支出"科目应写出必要的明细科目）

（1）分别编制甲公司2×20年发生和结转研发支出的相关会计分录。

（2）分别编制甲公司2×21年发生研发支出、研发完成并达到预定用途的会计分录。

（3）判断甲公司2×21年12月31日A专有技术是否发生减值;如发生减值，编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2×22年A专有技术的摊销金额并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2×23年1月1日对外出售A专有技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。（2023）

参考答案：见解析

解析：

（1）

借：研发支出――费用化支出100

        贷：原材料20

                应付职工薪酬30

               累计折旧50

借：管理费用100

        贷：研发支出—费用化支出  100

  （2）

借：研发支出――资本化支出240

        贷：原材料30

                应付职工薪酬40

               累计折旧100

              银行存款70

借：无形资产240

        贷：研发支出—―资本化支出240

（3）

甲公司2×21年12月31日A专有技术发生减值。

2×21年12月31日无形资产的账面价值=240-240/4×6/12=210（万元），大于可收回金额200万元，应计提减值准备的金额=210-200=10（万元）。

借：资产减值损失10

       贷：无形资产减值准备10

（4）

甲公司2×22年A专有技术的摊销金额=200/2=100（万元）。

借：制造费用等100

        贷：累计摊销100

（5）

2×23年1月1日对外出售A专有技术应确认的损益金额=70-（200-100）=-30（万元）。

借：银行存款70

       累计摊销130 （240/4×6/12+200/2）

        无形资产减值准备10

        资产处置损益30

          贷：无形资产240

第288题

研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（　　）。

A.无形资产

B.管理费用

C.研发支出

D.营业外支出

参考答案：B

解析：

无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。

第289题

下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（　）。

A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益

C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化

D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出—资本化支出”科目

参考答案：ABC

解析：

本题考核内部研发无形资产的核算。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的费用化，计入当期损益。

第290题

关于自行研究开发无形资产的处理，下列表述中正确的有（　）。

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，也可能计入“研发支出—资本化支出”科目

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益

C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化

D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出—资本化支出”科目

参考答案：BC

解析：

 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当全部费用化，计入“研发支出—费用化支出”科目，期末转入管理费用；开发阶段的支出，符合资本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的费用化，计入当期损益。

第291题

编制甲公司2×18年发生研发支出的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：研发支出—费用化支出950

    贷：原材料300

应付职工薪酬400

累计折旧250

第292题

编制甲公司2×18年12月31日结转研发支出的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：管理费用950

    贷：研发支出—费用化支出950

第293题

编制甲公司2×19年发生研发支出。研发完成并达到预定用途的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：研发支出—资本化支出900

    贷：应付职工薪酬300

原材料420

累计折旧180

借：无形资产—A专有技术900

    贷：研发支出—资本化支出900

第294题

判断甲公司2×20年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值，编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

无形资产的账面价值=900-900/5×1.5=630；可收回金额=510，

无形资产发生减值金额=630-510=120

借：资产减值损失120

    贷：无形资产减值准备120

第295题

编制甲公司2×21年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

至2×21年7月31日的账面价值为：510-510/3×(6/12)=425

借：原材料500

累计摊销270+510/3×(6/12)=355

无形资产减值准备120

资产处置损益5

          贷：无形资产—A专有技术900

银行存款80

第296题

企业内部研发无形资产时，对于研究阶段所发生的支出应计入的科目是（　）。

A.无形资产

B.管理费用

C.研发支出

D.累计摊销

参考答案：C

解析：

企业自行开发无形资产发生的研发支出，属于研究阶段的支出不符合资本化条件，要全部费用化，发生时：

借：研发支出——费用化支出 　　

      贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等

 期末再转入到管理费用科目：

 借：管理费用 　　

        贷：研发支出——费用化支出

第297题

下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

参考答案：ABCD

解析：

在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。

第298题 企业研究阶段发生的支出，未来转入开发阶段时，即说明符合资本化条件，要予以资本化，若以后不能转入开发阶段，说明不符合资本化条件，则研究阶段的支出全部计入当期损益。

参考答案：错

解析：企业已经进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产均具有较大不确定性，因此这一阶段的支出均不符合资本化条件，要全部予以费用化。

第299题

甲公司2011年2月开始研制一项新技术，2012年5月研制成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资薪酬费用11万元，材料费用59万元，发生其他相关费用2万元，并且开发阶段相关支出均符合资本化条件；申请专利时发生注册费等相关费用15万元。企业该项专利权的入账价值为（　）万元。

A.72

B.105

C.90

D.87

参考答案：D

解析：

【答案解析】 该专利权的入账价值＝11＋59＋2＋15＝87（万元）。

第300题

企业内部研发无形资产时，对于研究阶段发生所发生的支出应计入的科目是（　）。

A.无形资产

B.管理费用

C.研发支出

D.累计摊销

参考答案：C

解析：

【答案解析】 企业自行开发无形资产发生的研发支出，属于研究阶段的支出要借记“研发支出——费用化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。期末再转入到管理费用科目。