第781题

根据资料④与资料⑤请回答，在处置环节，涉及增值税业务的正确处理（ ）。

A.该笔业务应交增值税28301.89元

B.该笔业务应交增值税30000元

C.该笔业务计入投资收益借方

D.该笔业务计入投资收益贷方

参考答案：AC

解析：

分录：

借：投资收益28301.89

贷：应交税费——应交增值税——销项税额28301.89

应交税费=（1500000-1000000）/（1+6%）*6%=28301.89

金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税。

第782题

根据资料①~⑤，请计算该笔股票自买入至抛售给损溢带来的影响为（ ）。

A.增加损溢467000元

B.减少损溢467000元

C.增加损溢668698.11元

D.减少损溢368698.11元

参考答案：C

解析：

投资收益=300000（出售取得的投资收益）+100000（分配到的应收股利）-28301.89（销项税额）-3000（买入时的手续费）=368698.11

公允价值变动损益：（12-9）*100 000=300000

因此：368698.1+300 000=668698.1

第783题

出售交易性金融资产发生时的净损失应计入营业外支出（ ）。

参考答案：错

解析：

出售交易性金融资产的净损失应计入投资收益。

第784题

甲公司2017年1月10日购入B公司10万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元（股价中含有已宣告未发放的股利1元/股）。另支付交易费用1000元。则交易性金融资产的入账成本为（　　）万元。

A.60

B.50

C.50.1

D.60.1

参考答案：B

解析：

入账价值=10×（6-1）=50万元。

第785题

交易性金融资产科目的借方核算的内容有（　　）。

A.取得交易性金融资产的成本

B.资产负债表日公允价值低于账面价值的差额

C.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额

D.取得交易性金融资产支付的相关交易费用

参考答案：AC

解析：

资产负债表日公允价值低于账面价值：

借：公允价值变动损益

  贷：交易性金融资产——公允价值变动损益

取得交易性金融资产支付的相关交易费用：

借：投资收益

  贷：其他货币资金

第786题

在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本。（  ）

参考答案：错

解析：

取得交易性金融资产交易费用计入投资收益。

第787题

“公允价值变动损益”科目属于费用类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

参考答案：错

解析：

“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差 。

第788题

根据资料（1），会计处理正确的是（    ）。

A.已宣告尚未发放现金股利50万元计入应收股利

B.交易性金融资产增加2 050万元

C.投资收益增加5万元

D.交易性金融资产增加2 000万元

参考答案：AD

解析：

会计分录

借：交易性金融资产——成本  2 000

    应收股利  50

    投资收益  5

    贷：银行存款   2 055

投资收益在借方，投资收益是损益类科目中的收入类，借方表示减少贷方表示増加，所以投资收益减少5万元。

第789题

根据资料（2），会计处理正确的是（    ）。

A.出售设备账面价值15万元

B.资产处置损益增加10万元

C.出售设备账面价值10万元

D.营业外收入增加10万元

参考答案：BC

解析：

会计分录:

借：累计折旧  25

      固定资产减值准备  5

固定资产清理   10

贷：固定资产    40

借：银行存款    22

    贷：固定资产清理   20

        应交税费——应交增值税(销项税额)   2

借：固定资产清理   10

      贷：资产处置损益    10

第790题

根据资枓（3），会计处理正确的是（     ）。

A.借：其他综合收益 3 贷：投资收益 3

B.借：交易性金融资产——公允价值变动3 贷：公允价值变动损益3

C.借：交易性金融资产——公允价值变动 3 贷：其他综合收益 3

D.借：公允价值变动损益3 贷：投资收益 3

参考答案：B

解析：

交易性金融资产公允价值上升，则借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值下降，做相反分录。

第791题

根据资料（1）至（4），2020年度利润总额（     ）万元。

A.4 988

B.5 008

C.5 013

D.5 023

参考答案：B

解析：

15 000-2 000-1 000-7 000-5+10+3=5 008（万元）。

第792题

根据资料（1）至（5），会计处理正确的是（    ）。

A.当期应交所得税1 272万元

B.盈余公积增加373.6万元

C.盈余公积增加500.8万元

D.当期应交所得税1 252万元

参考答案：AB

解析：

调整之后的应纳税所得额＝利润总额+业务招待费超标+福利费超标=50 08+50+30＝5 088(万元);则应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝5 088×25％＝1 272(万元);净利润＝利润总额-应交所得税＝5 008-1272＝3 736(万元);盈余公积增加＝净利润盈余公积是取比例＝3 736×10％＝373.6(万元)。

第793题

甲公司于2018年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票10万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元（买价中含有已宣告尚未发放的股利0.5元/股），另支付相关费用1万元；2018年12月31日，该部分股票的公允价值为102万元。则2018年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（　　）万元。

A.2

B.－2

C.7

D.－3

参考答案：C

解析：

该交易性金融资产入账价值=10×9.5=95万，2018年12月31日公允价值变动损益=102-95=7万。

第794题

甲公司2018年3月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.200

B.203

C.215

D.218

参考答案：A

解析：

购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利通过应收股利反映，不得计入交易性金融资产成本，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为200万元。

第795题

2018年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 650万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2 500万元，公允价值变动（借方）20万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券确认的投资收益为（　　）万元。

A.20

B.130

C.150

D.125

参考答案：B

解析：

出售该债券的净收益＝2 650－2 500＝150（万元）
出售该交易性金融资产的分录为：
借：银行存款 2 650
　　贷：交易性金融资产——成本 2 500
             ——公允价值变动 20
     投资收益 130

第796题

2019年12月10日，甲公司自二级市场购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款252万元，另支付交易费用2万元。12月31日，该股票公允价值为258万元。甲公司利润表中“公允价值变动收益”本期金额为（   ）万元。

A.6

B.4

C.8

D.9

参考答案：A

解析：

应确认公允价值变动收益=258-252=6（万元）

【考点链接】交易性金融资产全程会计处理及相关金额的计算：

第797题

下列关于转让金融资产的表述中，不正确的有（  ）。

A.金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税

B.转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度

C.转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益

D.年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益

参考答案：AD

解析：

金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A不正确；年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D不正确。

第798题 该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.1 995

B.2 000

C.2 005

D.1 920

参考答案：D

解析：

已宣告但尚未发放的现金股利80万元应计入交易性金融资产的成本，相关会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本 1 920

投资收益                   5

应收股利                  80

贷：其他货币资金——存出投资款  2 005

第799题

针对2019年甲公司发生的业务，下列说法正确的是（  ）。

A.收到B公司发放的现金股利80万元确认投资收益

B.收到B公司发放的现金股利80万元确认为应收股利的收回

C.2019年期末该项交易性金融资产的账面价值为1 820万元

D.该项投资对2019年损益的影响金额为-105万元

参考答案：BCD

解析：

收到 B 公司发放的现金股利 80 万元 应借记“其他货币资金”科目，贷记“应收股利”科目，选项 A 正确；对 2019年损益的影响=-5+(1 820-1 920)=-105（万元），选项D 正确。

第800题 2019年期末确认公允价值变动的金额为（ ）万元

A.160

B.180

C.-160

D.-100

参考答案：D

解析：

2019年期末确认公允价值变动的金额=1 820-1 920=-100（万元）。相关会计分录如下：

借：公允价值变动损益  100

贷：交易性金融资产——公允价值变动  100