第101题 B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有（ ）。

A.B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及

C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师

参考答案：ACD

解析：

注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，所以选项A错误；如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，所以选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是“必须”提及，所以选项D错误。

第102题 下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（ ）。

A.实施控制测试和实质性程序

B.实施细节测试和实质性分析程序

C.仅实施控制测试

D.仅实施实质性分析程序

参考答案：CD

第103题 如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（ ）。

A.无保留意见审计报告

B.保留意见或否定意见的审计报告

C.无法表示意见的审计报告

D.无保留意见加强调事项段审计报告

参考答案：B

第104题 对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（　）。

A.甲公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.甲公司产品销售的出库凭证

D.甲公司管理层提供的声明书

参考答案：B

第105题 下列有关对存货实施抽盘的说法中，错误的是（ ）。

A.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果

B.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

D.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录存在认定和完整性认定的审计证据

参考答案：C

第106题 甲公司的一部分产品存放在设在匈牙利的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务（假定），无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（ ）。

A.审计小组派人前往匈牙利实施监盘程序

B.以审计范围受限为由发表非无保留意见

C.委托当地公证机构观察盘点出具公证书

D.由独立机构对分公司职员盘点全程录像

参考答案：AC

第107题 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（　　）。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

参考答案：C

第108题 下列对前任注册会计师界定的说法中，正确的有（ ）。

A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师

B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受本期财务报表审计委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师

参考答案：BC

第109题 会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核，采取的措施有（ ）。

A.开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程

B.对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核

C.定期召开项目质量控制复核人员会议

D.汇编形成项目质量控制复核问题案例

参考答案：ABCD

第110题 注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（　）。

A.检查本期外购办公设备的卖方发票

B.检查所有建筑物的产权证明文件

C.检查融资租入生产设备的租赁合同

D.检查所有运输车辆的维护保养记录

参考答案：D

第111题 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。

A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

C.立即将相关信息向项目组其他成员通报

D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

参考答案：ACD

第112题 下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（　）。

A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

B.保证经营活动符合法律法规的规定．防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

参考答案：BCD

第113题 【2014年真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。

A.应对管理层凌驾于控制之上的控制

B.信息技术一般控制

C.信息技术应用控制

D.对期末财务报告流程的控制

参考答案：C

第114题 注册会计师在执行监盘程序时，下列做法正确的有（　）。

A.注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

B.对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

C.在检查时发现某个盘点小组的工作失误较多，注册会计师要求被审计单位对所有存货重新盘点

D.注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据

参考答案：BD

第115题 注册会计师可能认为需要增加其他事项段的情形包括（ ）。

A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形

B.限制审计报告分发和使用的情形

C.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形

D.与使用者理解审计工作相关的情形

参考答案：ABCD

第116题 注册会计师确定的对信息系统的依赖程度为：仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证系统的有效性。下列工作中，注册会计师不需要执行的是（　　）。

A.了解与评估系统环境??

B.验证人工控制??

C.了解、验证信息技术一般控制??

D.验证自动化应用控制???

参考答案：D

第117题 下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（ ）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月

参考答案：B

第118题 下列各项中，违反独立性要求的有（ ）。

A.审计客户甲是上市公司，由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给负责该公司审计的ABC会计师事务所

B.为回报ABC会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值50万元的某大型商场购物卡

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，ABC会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务

参考答案：ABCD

第119题 注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（ ）。

A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

B.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

C.管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生

D.是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项

参考答案：ABCD

第120题 在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%，同时在样本中发现了90000元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（ ）。

A.320000元

B.300000元

C.280000元

D.150000元

参考答案：B