第541题 针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有（ ）。

A.重大交易

B.可能存在舞弊的交易

C.重大关联方交易

D.金额大且账龄长的项目

参考答案：ABCD

第542题 下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息

B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

参考答案：A

第543题 以下有关存货计价的说法中，恰当的有（　　）。

A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计

B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批

C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备

D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备

参考答案：ABCD

第544题 在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（ ）。

A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制

B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度

D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代

参考答案：A

第545题 下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（　　）。?

A.应收账款记账员?

B.销售人员?

C.主营业务收入记账员?

D.内部审计人员

参考答案：D

第546题 注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（　　）。

A.供应商向被审计单位提供购货折扣

B.被审计单位向客户提供销货折扣

C.被审计单位已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给被审计单位

参考答案：D

第547题 在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（ ）。

A.管理层不允许寄发询证函

B.管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函

C.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师

D.从私人电子信箱发送的回函

参考答案：ABCD

第548题 下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（　　）。

A.授权

B.业绩评价

C.风险评估

D.职责分离

参考答案：ABD

第549题 下列有关某一单项错报是否能够抵销的说法中，正确的有（ ）。

A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销

B.对于同一账户余额的内部的错报，抵销可能是适当的

C.对于同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的

D.如果收入存在重大高估，一般应当与其配比的营业成本相抵销

参考答案：ABC

第550题 下列有关注册会计师针对"回函可靠性"的考虑中，错误的是（ ）。

A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证"寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致"等信息

B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据

参考答案：C

解析：

以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

第551题 在下列事项中，可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的有（ ）。

A.坏账大幅度增加

B.过度依赖某个项目的成功

C.难以获得开发必要产品所需要资金

D.以股票股利替代现金股利

参考答案：ABC

第552题 在管理层提出的下列未来应对计划中，最可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.申请政府补助

B.建设新型生产线，提高生产能力

C.研发新技术，提高生产能力

D.计划低价出售积压存货

参考答案：D

第553题 下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（ ）。

A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较

B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证

D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证

参考答案：D

第554题 内部控制存在固有局限性对审计的影响在于（　　）。

A.不能将控制风险确定为零

B.永远不能信赖内部控制

C.在信赖内部控制之前必须实施必要的控制测试

D.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证

参考答案：ACD

第555题 针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（ ）。

A.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

B.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论

C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

D.选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论

参考答案：ABCD

第556题 【2016年真题】下列有关书面声明的说法中,错误的是（）.

A.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

参考答案：C

第557题 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括（ ）。

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

参考答案：ABC

第558题 当评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑（　）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚的表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

参考答案：ABCD

第559题 下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（　）。

A.会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求

B.质量控制准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所

C.质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告

D.会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素

参考答案：C

第560题 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的包括（　）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核

D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

参考答案：ABCD