第21题 【2012年真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

参考答案：C

第22题 下列情形属于集团组成部分的有（ ）。

A.集团的母公司

B.集团的子公司

C.集团本部

D.集团分支机构

参考答案：ABCD

第23题 注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的行业状况的有（ ）。

A.生产经营的季节性和周期性

B.行业的关键指标和统计数据

C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本

D.通货膨胀水平或币值变动

参考答案：ABC

第24题 下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有（ ）。

A.为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证

B.为审计客户选择了恰当的会计政策

C.为审计客户更正了不恰当的会计处理

D.为审计客户作出了恰当的会计估计

参考答案：ABCD

第25题 在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（ ）。

A.查阅上期工作底稿

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.重新执行某项控制

D.寻找内部控制运行中的缺陷

参考答案：AB

第26题 注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域通常不包括（ ）。

A.被审计单位存在舞弊风险

B.会计估计

C.收入确认

D.成本确认

参考答案：D

第27题 下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（ ）。

A.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息

B.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论

C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

D.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿

参考答案：B

第28题 通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行（被审计单位）开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（ ）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

参考答案：A

第29题 下列有关A注册会计师对期后事项责任的陈述中，恰当的包括（）。

A.对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任

B.对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任

C.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D.对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动

参考答案：ABC

第30题 【2012年真题】在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有( )。

A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

参考答案：ABCD

第31题 如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（ ）。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通

B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

参考答案：A

第32题 关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（　　）。

A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序

B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据

C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序

D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

参考答案：C

第33题 如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉

B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项

C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序

参考答案：ACD

第34题 以下对审计档案的表述中，不恰当的是（ ）。

A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年

参考答案：D

第35题 当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型(如适用)时可能考虑的事项包括（　　）。

A.在选择特定方法或模型(如适用)时，运用的难易程度及可复核性

B.在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质

C.被审计单位所在的行业或环境存在用于作出特定类型会计估计的通用方法

D.选择特定方法或模型(如适用)是否经过董事会或其他权力机构的批准

参考答案：BC

第36题 在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有（ ）。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险

D.误拒风险

参考答案：BC

第37题 关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（ ）。

A.如果可行，不由项目合伙人挑选

B.在复核期间不以其他方式参与该业务

C.不代替项目组进行决策

D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形

参考答案：ABCD

第38题 关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（ ）。

A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证

B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

参考答案：A

第39题 注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（ ）。

A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态

C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确

D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确

参考答案：C

第40题 以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有（ ）。

A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控

B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试的性质、时间安排和范围

C.财务报表整体重要性

D.对会计估计事项进行职业判断

参考答案：ABD