第1561题 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于生产非应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.64万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（　）万元。

A.144

B.144.64

C.160

D.160.64

参考答案：C

解析：

本题考核的是存货成本的核算。由于委托加工物资收回后用于生产非应税消费品，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值=140+4+16＝160（万元）。

第1562题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为14.4万元，支付消费税20万元，该批原材料已加工完成并验收入库的成本为( )万元。

A.270

B.290

C.300

D.315.3

参考答案：A

解析：

180+90=270(万元)增值税允许抵扣，不计入物资成本;收回后用于连续加工的，支付的消费税，计入“应交税费-应交消费税”的借方。

第1563题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为16万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（　）万元。

A.720

B.736

C.800

D.816

参考答案：A

解析：

收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。

第1564题 某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（   ）。

A.发出材料的实际成本

B.支付给受托人的加工费

C.支付给受托方的增值税

D.受托方代收代缴的消费税

参考答案：AB

第1565题 下列税金中，应计入存货成本的有（　）。

A.一般纳税人购入存货时允许抵扣的增值税

B.进口商品应支付的关税

C.收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工消费品支付的消费税

D.购入存货签订购货合同支付的印花税

参考答案：BC

解析：

本题考核存货成本的构成。一般纳税企业购入存货时允许抵扣的增值税计入应交税费—应交增值税(进项税额)；印花税则应计入管理费用。

第1566题 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

参考答案：AD

解析：

随同加工费支付的增值税计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”，支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税计入“应交税费—应交消费税”借方。

第1567题 下列各项中，应计入企业存货成本的有（　）。

A.存货加工过程中发生的直接成本

B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用

C.购买存货时支付的进口关税

D.存货采购运输途中发生的定额内合理损耗

参考答案：ABCD

解析：

本题考核“存货成本的确定”知识点。

第1568题 企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回的已加工产品成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的实际成本

B.收回委托加工产品时支付的运杂费

C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D.支付的加工费

参考答案：ABCD

解析：

委托加工非金银的应税消费品收回后直接用于销售，消费税计入收回产品的成本，收回产品成本=料+工+费+不可抵扣的税。

第1569题 某一食品生产厂家所生产的食品在储存1个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（　）

参考答案：错

解析：

企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应是计入存货成本的。本题中所发生的储存费用应计入食品的成本。

第1570题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后直接对外出售。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税税额为16万元，乙公司代收代交的消费税税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（    ）万元。

A.720

B.737

C.800

D.817

参考答案：C

解析：

实际成本=620+100+80=800（万元）。

第1571题 甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。

A.20 000

B.27 000

C.30 000

D.30 910

参考答案：C

解析：

委托外单位加工收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工材料的成本。

（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资——乙企业　　　　20 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　20 000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）［注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）］
受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×13%＝910（元）
借：委托加工物资——乙企业　　　　　　10 000（7 000＋3 000）
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　910
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 10 910
所以委托加工材料的入账价值＝20000＋10000＝30000（元）。

第1572题 甲公司为增值税一般纳税人。2018年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2018年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（　 ）万元。

A.252

B.253．56

C.280

D.281.56

参考答案：C

解析：

委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，应记入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

第1573题 企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

参考答案：对

第1574题 下列会计处理中，不正确的是（）。

A.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

B.存货期末按成本与可变现净值孰低法计量

C.存货跌价准备已经计提后续不得转回

D."存货跌价准备"科目不能出现借方余额

参考答案：C

解析：

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。

第1575题 某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为78万元）。该批材料在A公司的入账价值是（　）万元。

A.600

B.478

C.200

D.302

参考答案：A

解析：

A公司的分录是： 

借：原材料　　　　　　　　　　　　　 600
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 78
　　贷：股本 　　200
　　　　资本公积——股本溢价 　　　　　 478
该材料按合同或协议约定的价值确定入账成本，约定价值不公允的除外，所以该材料入账价值为600万元。

第1576题 投资者投入无形资产的成本，应按无形资产的公允价值入账。

参考答案：错

解析：

投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账。

第1577题 下列关于存货成本的表述中，正确的有（　）。

A.自行生产的存货，其成本由投入材料成本、直接人工和分配的制造费用构成

B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本

C.债务重组方式取得的存货，应按所取得存货的公允价值作为入账成本

D.投资者投入的存货，应按投入当日的账面价值确定其成本

参考答案：ABC

解析：

投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定价值确定成本，合同或协议约定不公允的，以公允价值确定。

第1578题 企业接受投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。

参考答案：对

解析：

企业接受投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。

第1579题 投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（　）

参考答案：对

解析：

本题考核投资者投入存货成本的计量。根据新准则的规定，投资者投入存货的成本，应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

第1580题 2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，该批产品2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（　）万元。

A.176

B.180

C.186

D.190

参考答案：B

解析：

W产品的成本＝1.8×100＝180（万元）

W产品的可变现净值＝2×100-10＝190（万元）  

资产负债表中该存货列示180万元。