中级会计师《中级会计实务》考试试题（3523题）

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甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。

A.20 000

B.27 000

C.30 000

D.30 910

知识点：第2单元 存货

参考答案：C

解析：

委托外单位加工收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工材料的成本。

（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资——乙企业　　　　20 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　20 000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）［注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）］
受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×13%＝910（元）
借：委托加工物资——乙企业　　　　　　10 000（7 000＋3 000）
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　910
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 10 910
所以委托加工材料的入账价值＝20000＋10000＝30000（元）。