第3001题 某企业为增值税小规模纳税人，2019年12月末转销因管理不善发生的资产盘亏净损失9 800元，其中库存现金300元，原材料1 500元，固定资产8 000元。不考虑其他因素，上述业务引起该企业12月份营业利润减少的金额为（   ）元。

A.300

B.9 500

C.1 800

D.9 800

参考答案：C

解析：

库存现金300元和原材料1 500元盘亏净损失计入管理费用，固定资产8 000元计入营业外支出。

第3002题 下列各项中，影响利润表“营业利润”项目的是（   ）。

A.支付的诉讼费

B.支付的存出投资款

C.支付的违约金

D.支付的现金股利

参考答案：A

解析：

选项A，计入管理费用； 

选项B，计入其他货币资金；

选项C，计入营业外支出；

选项D，属于支付应付股利。

第3003题 下列各项中，影响利润表“营业成本”项目本期金额的有（   ）。

A.出售商品的成本

B.销售原材料的成本

C.出租非专利技术的摊销额

D.转销已售商品相应的存货跌价准备

参考答案：ABCD

解析：

选项A、B、C分别计入主营业务成本和其他业务成本，选项D影响主营业务成本。

第3004题 下列各项中，企业随同商品出售而单独计价的包装物实际成本应记入的会计科目是（   ）。

A.管理费用

B.销售费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

参考答案：D

解析：

企业随同商品出售而单独计价的包装物通过其他业务收入和其他业务成本核算。选项D正确。

第3005题 下列各项中，不影响企业营业利润的是（   ）。

A.确认的资产减值损失

B.违反合同约定支付的违约金

C.销售商品发生的展览费

D.出售包装物取得的收入

参考答案：B

解析：

选项A计入资产减值损失；选项B计入营业外支出，不影响营业利润；选项C计入销售费用；选项D计入其他业务收入，影响营业利润。

第3006题 2019年12月，某企业结转销售商品成本100 000元，结转销售材料成本2 000元，对外捐赠支出5 000元。不考虑其他因素，该企业2019年12月利润表“营业成本”项目的本期金额为（   ）元。

A.102 000

B.100 000

C.105 000

D.107 000

参考答案：A

解析：

结转销售商品成本100 000元计入主营业务成本，结转销售材料成本2 000元计入其他业务成本。 “营业成本”项目的本期金额=100 000+2 000=102 000（元）。

第3007题 甲公司本期销售商品一批，该销售为某一时点履行的履约义务，客户已取得商品的控制权。该商品售价300万元，该商品成本200万元，已计提存货跌价准备20万元，因该销售对当期营业利润的影响为（  ）万元。

A.120

B.200

C.100

D.180

参考答案：A

解析：

确认销售收入=300（万元）；结转销售成本=200-20=180（万元）；

上述业务对营业利润的影响＝300－180＝120（万元）

第3008题 2021年，某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入为5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2021 年“所得税费用”为（ ）万元。

A.37.50

B.33.75

C.36.25

D.32.50

参考答案：C

解析：

应纳税所得额=150-5=145（万元），2021年所得税费用=145×25%=36.25（万元）。

【考点点拨】

所得税费用：

（1）所得税费用＝当期所得税+递延所得税，其中：当期所得税是指当期应交所得税；递延所得税是指递延所得税资产（收益）和递延所得税负债（费用）。

（2）影响所得税费用的因素：当期应交所得税、递延所得税资产（或收益）、递延所得税负债（或费用）.

（3）当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率.

（4）应纳税所得额＝会计利润（利润总额）+纳税调增-纳税调减

纳税调增：超过税法规定标准的各项支出、行政罚款、罚金（如税收滞纳金罚款）.

纳税调减：国债利息收入、5年内未弥补亏损。

（5）递延所得税：利用丁字账倒挤本期发生额.（题目给出发生额的，直接用）

第3009题 某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现利润总额15万元可以进行补亏。（　）

参考答案：错

解析：

亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。

第3010题 甲企业2018年度实现主营业务收入400万元，其他业务收入240万元，计提的资产减值损失96万元，计提的消费税、城市维护建设税和教育费附加共计30万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用16万元、广告费24万元、行政罚款16万元、国债利息收入102万元，则甲企业2018年度税前会计利润为（  ）万元。

A.592

B.560

C.520

D.474

参考答案：D

解析：

行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益,在计算应纳税所得额时扣除。甲企业2018年度税前会计利润=400+240-96-30-16-24=474(万元），选项D正确。

第3011题 混淆了产品制造费用与企业行政管理费用之间的界限，可能影响企业当期的利润计算。 （  ）

参考答案：对

解析：

企业的行政管理费用，应在发生当期计算利润时被扣除。而如果当期生产的产品均未完工，或当期生产的产品虽已完工但均未售出，则当期发生的产品生产成本（含产品制造费用）就无法在计算当期利润时被扣除。所以产品制造费用与行政管理费用对企业当期利润的影响有可能不同，混淆了它们之间的界限，不仅导致会计差错的发生，也可能影响企业当期利润计算。

第3012题 下列各项中，影响企业利润表中“利润总额”项目的是（　）。

A.确认的所得税费用

B.向灾区捐款发生的支出

C.收取股东超过注册资本的出资

D.向投资者发放现金股利

参考答案：B

解析：

选项A，计入“所得税费用”，影响净利润；选项B，计入“营业外支出”，影响利润总额；选项C，计入资本公积，不涉及损益类科目，对利润总额无影响；选项D，不涉及损益类科目，对利润总额无影响。

第3013题 某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。

参考答案：对

解析：

亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。

第3014题 某企业适用的所得税税率为25%，2021年度该企业实现营业利润3 000万元，营业外收入50万元，营业外支出40万元，不存在纳税调整事项。不考虑其他因素，2021年12月31日， 该企业从“本年利润”科目转入“利润分配”科目的全年累计余额为(   )万元。

A.3 000

B.3 010

C.2 250

D.2 257.5

参考答案：D

解析：

本年利润总额=3000+50-40=3010（万元），净利润=3010 -3010×25%=2257.5（万元）, 借记“本年利润”，贷记“利润分配”。

第3015题 下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（   ）。

A.用盈余公积弥补亏损

B.用可供分配利润分配现金股利

C.提取法定盈余公积

D.用盈余公积转增资本

参考答案：ABC

解析：

D选项：用盈余公积转增资本

借：盈余公积

    贷：股本

第3016题 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。（  ）

参考答案：对

第3017题 下列关于收入和利润的表述不正确的有（   ）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.收入按照业务主次可以分为主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

C.利润分为营业利润、利润总额和净利润三个层次

D.收入的增加会导致所有者权益的直接增加

参考答案：BD

解析：

收入按业务主次可以分为主营业务收入、其他业务收入，合称营业收入，没有营业外收入，B选项错误；收入增加一般会使得利润增加，利润增加一般会导致所有者权益增加，收入的增加使得所有者权益间接增加，而非直接增加，D选项错误。

第3018题 当年净利润属于所有者权益变动表单独列示的项目。（  ）

参考答案：错

解析：

当年净利润列示于利润表中。

第3019题 甲企业2020年取得了国库券投资的利息50 000元，其他公司债券投资利息70 000元，全年税前利润为850 000元，所得税税率为25%。若无其他纳税调整项目，则2020年该企业的净利润为（  ）元。

A.655 000

B.667 500

C.650 000

D.637 500

参考答案：C

解析：

2020年该企业的净利润=利润总额-所得税费用＝850 000-（850 000-50 000）×25%=650 000（元）。

第3020题 企业的营业成本包括（  ）。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.税金及附加

D.生产成本

参考答案：AB

解析：

营业成本是指企业为生产产品、提供服务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。