初级会计师《初级会计实务》考试试题（3390题）

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2021年，某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入为5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2021 年“所得税费用”为（ ）万元。

A.37.50

B.33.75

C.36.25

D.32.50

知识点：第7章收入、费用和利润

参考答案：C

解析：

应纳税所得额=150-5=145（万元），2021年所得税费用=145×25%=36.25（万元）。

【考点点拨】

所得税费用：

（1）所得税费用＝当期所得税+递延所得税，其中：当期所得税是指当期应交所得税；递延所得税是指递延所得税资产（收益）和递延所得税负债（费用）。

（2）影响所得税费用的因素：当期应交所得税、递延所得税资产（或收益）、递延所得税负债（或费用）.

（3）当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率.

（4）应纳税所得额＝会计利润（利润总额）+纳税调增-纳税调减

纳税调增：超过税法规定标准的各项支出、行政罚款、罚金（如税收滞纳金罚款）.

纳税调减：国债利息收入、5年内未弥补亏损。

（5）递延所得税：利用丁字账倒挤本期发生额.（题目给出发生额的，直接用）