第61题 小规模纳税人增值税征收率为（　　）。

A.3%

B.11%

C.9%

D.6%

参考答案：A

解析：

征收率主要适用于小规模纳税人。小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第62题 下列项目免征增值税的是（　　）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.提供加工和修理修配服务

C.销售服务

D.销售无形资产

参考答案：A

解析：下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。除上述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。

第63题 下列中华人民共和国境内的主体中，属于增值税的纳税人的有（　　）。

A.销售货物的单位

B.销售服务的单位

C.销售无形资产的个人

D.进口货物的个人

E.销售古旧图书的个人

参考答案：ABCD

解析：

《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。

第64题 下列有关增值税纳税人的说法，正确的有（　　）。

A.在中华人民共和国境内销售无形资产的单位为增值税的纳税人

B.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.小规模纳税人应当向主管税务机关办理登记

D.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额

E.在中华人民共和国境内销售不动产的个人，无需缴纳增值税

参考答案：ABD

解析：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额。

第65题 下列有关增值税应纳税额计算的说法，正确的有（　　）。

A.纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额

B.纳税人发生应税销售行为，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额

C.纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额

D.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额

E.纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，应税销售行为的购买方为消费者个人的，也必须开具增值税专用发票

参考答案：ABCD

解析：纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额。纳税人发生应税销售行为，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。

第66题 下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（　　）。

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额

D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物

E.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务

参考答案：ABC

解析：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）国务院规定的其他项目。

《增值税暂行条例》规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。（4）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第67题 下列有关增值税税率的说法，正确的有（　　）。

A.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信，税率为13%

B.纳税人销售建筑，转让土地使用权，税率为9%

C.纳税人进口饲料、农机，税率为6%

D.纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外

E.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0

参考答案：BDE

第68题 根据《环境保护税法》，下列情形中，暂予免征环境保护税的有（　　）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B.机动车排放应税污染物的

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的

参考答案：ABCD

解析：

下列情形，暂予免征环境保护税：

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（2）机动车/铁路机车/非道路移动机械/船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

（5）国务院批准免税的其他情形。

第69题 下列有关增值税应纳税额计算的说法，正确的有（　　）。

A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从低适用税率

B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣

C.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额

D.应税销售行为适用于免税规定的，不得开具增值税专用发票

E.应税销售行为的购买方为消费者个人的，可以开具增值税专用发票

参考答案：BCD

解析：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率，选项A错误。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。选项B和选项C正确。纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。因此选项D正确，选项E错误。

第70题 增值税的特点有（　　）。

A.增值税只对商品在生产流通过程中的价值增值额征收

B.实行价内税制度

C.增值税是以不含税的销售额为计税依据

D.增值税的征税范围具有普遍性

E.增值税计税时，有利于税负转嫁

参考答案：ACDE

解析：增值税具有以下特点：（1）增值税只对商品在生产流通过程中的价值增值额征收，不会重复计税，这是增值税最本质的特征，也是增值税区别于其他间接税的显著特点。（2）实行价外税制度。增值税是以不含税的销售额为计税依据的，增值税专用发票的开具都会分别注明商品的价格和增值税税额部分。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁。（3）从增值税的征税范围看，对从事应税交易的所有单位和个人，在货物、服务、无形资产、不动产和金融商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收，具有普遍性。

第71题 下列有关行政强制的说法，正确的是（　　）。

A.法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施

B.尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定冻结存款、汇款的行政强制措施

C.查封场所、设施或者财物属于行政强制执行

D.排除妨碍、恢复原状属于行政强制措施

参考答案：A

解析：

行政强制措施由法律设定。尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除限制公民人身自由、冻结存款汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施。法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施；

第72题 下列有关行政强制的说法，正确的是（　　）。

A.行政法规不得设定行政强制措施

B.地方性法规可以设定冻结存款的行政强制措施

C.查封场所属于行政强制措施

D.加处罚款属于行政强制措施

参考答案：C

解析：

A错，法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。B错，尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定查封场所、设施或财物和扣押财物的行政强制措施。D错，加处罚款属于行政强制执行。

第73题 下列有关行政机关实施行政强制执行的说法，正确的是（　　）。

A.执行标的灭失的，中止执行

B.执行可能造成难以弥补损失的，终结执行

C.一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行

D.执行完毕后，据以执行的行政决定被撤销的，应当恢复原状或者退还财物

参考答案：D

解析：

有下列情形之一的，中止执行：：（1）当事人履行行政决定确有困难或者暂无履行能力的；（2）第三人对执行标的主张权利，确有理由的；（3）执行可能造成难以弥补的损失，且中止执行不损害公共利益的；（4）行政机关认为需要中止执行的其他情形。中止执行的情形消失后，行政机关应当恢复执行。对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满三年未恢复执行的，行政机关不再执行。有下列情形之一的，终结执行：（1）公民死亡，无遗产可供执行，又无义务承受人的；（2）法人或者其他组织终止，无财产可供执行，又无义务承受人的；（3）执行标的灭失的；（4）据以执行的行政决定被撤销的；（5）行政机关认为需要终结执行的其他情形。

在执行中或者执行完毕后，据以执行的行政决定被撤销、变更，或者执行错误的，应当恢复原状或者退还财物；不能恢复原状或者退还财物的，依法给予赔偿。实施行政强制执行，行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下，与当事人达成执行协议。执行协议可以约定分阶段履行，当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行。

行政机关不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行。但是，情况紧急的除外。

第74题 根据《行政强制法》，法律没有规定行政机关强制执行的，作出行政决定的行政机关应当申请强制执行的机关是（　　）。

A.人民政府

B.人民法院

C.公安机关

D.监察机关

参考答案：B

解析：《行政强制法》规定，行政强制执行由法律设定。法律没有规定行政机关强制执行的，作出行政决定的行政机关应当申请人民法院强制执行。

第75题 下列有关行政许可设定权限的说法，正确的是（　　）。

A.尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可

B.国务院不得采用发布决定的方式设定行政许可

C.尚未制定法律、行政法规的，地方性法规不得设定行政许可

D.省、自治区、直辖市人民政府规章，可以设定企业设立登记的前置性行政许可

参考答案：A

解析：

法律可以设定行政许可。尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可。必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可。尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可；省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可。但不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。

第76题 下列承担法律责任的方式中，属于行政处罚的是（　　）。

A.消除危险

B.没收违法所得

C.返还财产

D.罚金

参考答案：B

解析：

行政处罚的种类：①警告、通报批评；②罚款、没收违法所得、没收非法财物；③暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；④限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业；⑤行政拘留；⑥法律、行政法规规定的其他行政处罚。

第77题 下列事项中，可以不设行政许可的是（　　）。

A.行业组织或者中介机构能够自律管理的

B.企业或者其他组织的设立等，需要确定主体资格的

C.直接涉及生态环境保护活动，需要按照法定条件予以批准的

D.有限自然资源开发利用，需要赋予特定权利的事项

参考答案：A

解析：

《行政许可法》规定，下列事项可以设定行政许可：（1）直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项；（2）有限自然资源开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项；（3）提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项；（4）直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准、技术规范，通过检验、检测、检疫等方式进行审定的事项；（5）企业或者其他组织的设立等，需要确定主体资格的事项；（6）法律、行政法规规定可以设定行政许可的其他事项。以上所列事项，通过下列方式能够予以规范的，可以不设行政许可：（1）公民、法人或者其他组织能够自主决定的；（2）市场竞争机制能够有效调节的；（3）行业组织或者中介机构能够自律管理的；（4）行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。

第78题 除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（　　）内作出行政许可决定。

A.5日

B.10日

C.15日

D.20日

参考答案：D

解析：

除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定。20日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

第79题 限制人身自由的行政处罚，只能由（　　）设定。

A.法律

B.行政法规

C.地方性法规

D.法律和行政法规

参考答案：A

解析：

法律可以设定各种行政处罚。限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚。

第80题 尚未制定法律、行政法规的，国务院部门规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定的行政处罚是（　　）。

A.拘留

B.劳动教养

C.警告或者一定数量罚款的行政处罚

D.没收非法所得

参考答案：C

解析：

国务院部门规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。尚未制定法律、行政法规的，国务院部门规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告、通报批评或者一定数额罚款的行政处罚。