第281题

判断甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权属于当期新发生事项,不属于资产负债表日后调整事项。相应的分录：

借:长期股权投资               60 000

  贷:银行存款                  55 000

交易性金融资产——成本         4 500

 ——公允价值变动     400

投资收益                    100

第282题

判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

甲公司2×19年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。相应的调整分录：

借:商誉减值准备               　20 000

  贷:以前年度损益调整——资产减值损失　　20 000

借:以前年度损益调整——资产减值损失 　 20 000

  贷:盈余公积                  　2 000（20 000×10%）

         利润分配——未分配利润           18 000（20 000×90%）

第283题

根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×18年9月1日

借:银行存款             800

  贷:主营业务收入          720 [2 000×0.4×1-10%）]

预计负债——应付退货款    80[2 000×0.4×10%]

借:主营业务成本          540[2 000×0.3×（1-10%）]

应收退货成本          60 [2 000×0.3×10%]

  贷:库存商品            600

2×18年9月30日

借:预计负债——应付退货款    40[2 000×0.4×（10%-5%）]

  贷:主营业务收入          40

借：主营业务成本         30 [2 000×0.3×（10%-5%）]

  贷：应收退货成本         30

2×18年10月31日

借:库存商品             36（120×0.3）

  预计负债——应付退货款    40

  主营业务收入           8（120×0.4-40）

  贷:主营业务成本           6（120×0.3-30）

     应收退货成本          30

     银行存款             48

【说明】对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照不包含预期因销售退回将退还的金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

第284题

根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。

参考答案：见解析

解析：

2×18年12月1日奖励积分的单独售价=125×1×80%=100（万元），甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：

商品分摊的交易价格=[400÷（400+100）]×400=320（万元）。积分分摊的交易价格=[100÷（400+100）]×400=80（万元）。

2×18年12月1日应确认收入为320万元，应确认的合同负债为80万元。

借:银行存款　　　　　400

  贷:主营业务收入　　　320

　　　合同负债       80

借:主营业务成本   300

  贷:库存商品      300

【说明】企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入,

第285题

根据资料三，计算甲公司2×18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额,并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

甲公司2×18年持有丙公司股权应确认投资收益=[3 050-( 150-100)] ×20%-00 (万元)。

借:长期股权投资——损益调整   600

贷:投资收益             600

第286题

根据资料四，计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

甲公司2×18年第四季度应确认保修费=80%×0×1500+15%×3%×1500+5%×6%×1 500=11.25《万元》。

借：销售费用                      11.25

贷：预计负债                      11.25

【说明】如果涉及多个项目，预许负债的最佳估计数按各种可能发生额及发生概率加权计算确定。

第287题

对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（    ）。

A.A固定资产

B.管理费用

C.营业收入

D.盈余公积

参考答案：A

解析：

外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项A为资产项目，因此正确；选项B属于利润表项目，选项D属于所有者权益项目。

第288题

甲公司2017年12月10日签订一项不可撒销合同，合同的定产品的售价是205元/件。销售数量1 000件，20I8年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1 500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（    ）元。

A.15 000

B.0

C.1 000

D.5 000

参考答案：D

解析：

计算存货期末可变现净值时，有合同和无合同部分应分别计算其可变现净值并与对应部分存货成本进行比较。签订合同的1000件产品可变现净值= （205-1）×1 000=204 000（元），该部分产品成本为200 000元，成本小于可变现净值，未发生减值；超过合同数量的500件产品可变现净值=（191-1）×500=95 000（元），成本为100 000 元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备5000元：综上，选项D正确。

第289题

甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素。2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（    ）万元

A.240

B.220

C.217.25

D.237

参考答案：C

解析：

采用成本模式计量的投资性房地产需要计提折旧，2017年计提折旧金额=（9 600-120）/40/12×11=217.25人万元），

第290题

2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（    ）.

A.2018年6月日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

参考答案：D

解析：

借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2月18日）；（2）借款费用已经发生（6月1日）；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日），因此在2018年6月1日相关条件同时满足可予资本化，选项D正确。

第291题

乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017年度乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元。宣告分配现金股利130万元，2017年甲公司个别报表中确认投资收益480万元。不考虑其他因素，2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（    ）万元。

A.330

B.480

C.630

D.500

参考答案：A

解析：

合并报表中的分录如下：

（1）将对子公司的长期股权投资调整为权益法：

借：长期股权投资           500    

     贷：投资收益               500

借：投资收益               150     

      贷：长期股权投资           150

（2）母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理；

借：投资收益                 500

       贷：提取盈余公积             50

             对所有者（或股东）的分配150

            未分配利润——年末       300

因此，合并报表中投资收益的列示金额=480+500-150-500=330（万元），选项A正确。

第292题

甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（    ）.

A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018年3月1日，定向增发股票

C.2018 年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018年4月公日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

参考答案：A

解析：

选项ABCD均属于对企业有利或不利的重要事项，但B、C、D选项中的事项均属于在2018年度新发生的事项，与该事项有关的情况在资产负债表日并不存在，属于非调整事项。

第293题

2016年 12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税中报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（    ）.

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

参考答案：C

解析：

2017年 12月31日，该生产设备的账面价值为420万元（600-180)，小于可收回金额，无需计提减值。计税基础为480 万元（600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。

第294题

2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。20I7年年末，甲公司按K票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司20I7年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（    ）万元.

A.580

B.600

C.10

D.590

参考答案：A

解析：

因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资——利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2017年末确认利息收入的金额=590-10=580（万元），会计分录为：借：债权投资——应计利息    590    贷：投资收益               580债权投资——利润调整      10

第295题

下列属于会计政策变更的是（    ）

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5％变为3％

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

参考答案：A

解析：

会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，选项A正确；会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，选项B、C和D属于会计估计变更，因此不正确。

第296题

甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元。增值税税额 85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（    ）万元。

A.500

B.510

C.585

D.596

参考答案：A

解析：

外购不需安装的固定资产，其入账成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+专业人员服务费等，增值税一般纳税人购入固定资产支付的增值税一般可以作为进项税额予以抵扣，不计入固定资产入账成本：当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，综上该设备的入账价值为购买价款500 万元，选项A正确。

第297题

下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（    ）。

A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益

B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益

C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益

D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

参考答案：ABD

解析：

选项C，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益。

第298题

下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（    ）

A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入

C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

参考答案：ACD

解析：

选项A，总额法下收到的自然灾害补贴款属于补偿企业非日常活动发生的成本、费用或损失，应确认为营业外收入，选项A正确；选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补偿已发生的成本费用的，直接冲减管理费用等，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。选项B错误：选项C，收到的用于未来购买环保设备的补贴款属于与资产相关的政府补助，收到补贴款时应先确认为递延收益，选项C正确；选项D，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理，且该事项与企业日常经营密切相关，收到时确认为其他收益。

第299题

企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（    ）。

A.包括资产处置时取得的净现金流量

B.不包括与所得税收付有关的现金流量

C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项

D.不包括与资产改良支出有关的现金流量

参考答案：ABD

解析：

资产预计未来现金流量应当考虑的因素有：资产持续使用过程中预计产生的现金流入；实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出：资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量（选项A正确）：预计未来现金流量确定时不考虑以下4点：（1）不考虑与将来可能会发生的、尚未作出承诺重组（选项C错误），（2）资产改良（选项D正确）：（3）筹资活动：（4）所得税收付（选项B正确）。

第300题

下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测

B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回

C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销

D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

参考答案：ACD

解析：

选项B，无形资产属于《企业会计准则第8号─资产减值》规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回。