第1021题

企业委托加工的应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应记入的会计科目是（   ）。

A.发出商品

B.委托加工物资

C.税金及附加

D.应交税费

参考答案：B

解析：

委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 

第1022题

甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续加工应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（   ）。

A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本

B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本

C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目

D.委托加工物资成本总额为105万元

参考答案：ACD

解析：

甲企业委托加工物资的账务处理为：

借：委托加工物资（100+3+2）105

　　应交税费——应交消费税　　 8

　　贷：原材料　　　　　　　　　 100

　　　　银行存款　　　　　　　　　13

第1023题

甲公司为一般纳税企业, 2月未委托乙公司加工一批消费税应税消费品,材料成本为800万元,加工费为50万元(不含税) ,受托方适用的增值税税率为13%,受托方代收代缴消费税为40万元。该批材料加工后,委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为(   )万元。

A.800

B.890

C.944

D.994

参考答案：B

解析：

一般纳税人的增值税不计入委托加工的物资成本，如果材料收回后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。所以材料加工完毕入库时的成本＝800+50+40-890(万元）。

第1024题

下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（   ）。

A.委托加工物资支付的加工费

B.委托加工物资耗用的物资成本

C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税

D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税

参考答案：ABD

解析：

选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

第1025题

2022年11月1日，甲公司委托乙公司加工一批消费税应税P产品，P产品收回后直接对外销售，双方均为增值税一般纳税人，甲公司当日发出M原材料的实际成本为60万元。11月20日，产品加工完毕。甲公司以银行存款支付加工费10万元、增值税专用发票注明的增值税税额1.3万元、乙公司代收代缴的消费税5万元；同日收回P产品并验收入库。下列各项中，关于甲公司委托加工P产品的会计处理正确的有(  )。

A.支付加工费和增值税时：借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款113000

B.支付消费税时：借：应交税费———应交消费税50000贷：银行存款50000

C.发出M原材料：借：委托加工物资600000贷：原材料600000

D.支付加工费和增值税时：借：委托加工物资113000贷：银行存款113000

参考答案：AC

解析：

委托加工应税消费品，收回后直接对外销售的，由委托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。支付的加工费计入委托加工物资的成本。增值税进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资成本。相关会计分录：

发出M原材料：

借：委托加工物资600000

贷：原材料600000

支付加工费和增值税时：

借：委托加工物资100000

应交税费--应交增值税(进项税额)13000

贷：银行存款113000

支付消费税时：

借：委托加工物资50000

贷：银行存款50000

第1026题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元。该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（   ）。

A.借：委托加工物资 256 贷：银行存款 256

B.借：委托加工物资 230 应交税费——应交增值税（进项税额） 26 贷：银行存款 256

C.借：委托加工物资 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 26 贷：银行存款 226

D..借：委托加工物资 200应交税费——应交增值税（进项税额） 26 应交税费——应交消费税 30 贷：银行存款 256

参考答案：B

解析：

委托加工物资收回后将直接用于销售的计入委托加工物资成本，用于继续加工的，计入“应交税费——应交消费税”科目。

借：委托加工物资      230

应交税费——应交增值税（进项税额） 26

贷：银行存款            256

第1027题

甲企业委托乙企业加工一批物资.支出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是（  ）。

A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本

B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本

C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目

D.委托加工物资成本总额为105万元

参考答案：ACD

解析：

甲企业委托加工物资的账务处理为：

借：委托加工物资             105（100+3+2）

应交税费——应交消费税   8

贷：原材料                100

银行存款等             13

第1028题

下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述不正确的有（  ）。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

参考答案：AD

解析：

选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

第1029题

企业发出商品但未确认销售收入，发出商品时，应借记“发出商品”，贷记“库存商品”，使企业存货的账面价值减少。（  ）

参考答案：错

解析：

上述业务一方面存货减少，另一方面存货增加，不影响企业存货的账面价值。

第1030题

商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（  ）

参考答案：对

解析：

商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。

第1031题

下列属于企业非流动资产的是（  ）。

A.库存已两年的商品

B.无形资产

C.投资性房地产

D.发霉的原材料

参考答案：BC

解析：

库存商品、应收账款属于流动资产，长期应付款属于非流动负债。发霉的原材料不符合资产的定义。

第1032题

下列各项中，关于库存商品售价金额核算法的表述正确的有（   ）。

A.商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算

B.期末需根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本

C.库存商品入库时按售价记账

D.库存商品销售时按进价结转销售成本

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，库存商品销售时按售价结转销售成本。

第1033题

下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的是 （ ）。

A.台风造成的库存商品毁损

B.自然灾害造成的包装物损毁

C.属于一般经营损失的原材料毁损

D.无法查明原因的现金短缺

参考答案：CD

解析：

自然灾害造成的毁损，计入营业外支出

第1034题

下列应通过“待处理财产损溢”账户核算的是（  ）。

A.银行存款清查

B.固定资产盘盈

C.库存商品盘盈

D.应收账款坏账

参考答案：C

解析：

选项A，不必进行账务处理；选项B，通过“固定资产清理”核算；选项D，冲减“坏账准备”。

【考点链接】

第1035题

下列关于存货盘盈盘亏说法正确的有（  )。

A.存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

B.存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况

C.企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目

D.企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目

参考答案：ABC

解析：

存货盘亏，经批准，应该由保险公司和过失人赔款的情况，应该计入“其他应收款”科目。

第1036题

某企业为增值税一般纳税人，该企业因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料的实际成本为40 000元，购买时支付的增值税为5 200元，应收保险公司赔偿21 000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（  ）元。

A.19 000

B.40 000

C.45 200

D.24 200

参考答案：D

解析：

净损失＝40 000+5 200－21 000＝24 200（元）

第1037题

一般纳税人甲公司2019年12月31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元，相应转出增值税进项税额为1 950元。经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿8 000元，其余损失由公司承担，款项尚未收到。会计处理正确的是（  ）。

A.原材料减少15 000元

B.管理费用增加15 000元

C.管理费用增加8 000元

D.管理费用增加8 950元

参考答案：AD

解析：

第1038题

存货采用发函询证进行财产清查。（  ）

参考答案：错

解析：往来款项清查一般采用发函询证。存货一般采用实地盘点法或技术推算法。

第1039题

甲公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算。2 x18年10月10日，因管理不善发生意外火灾造成外购的一批农产品毁损，实际成本为17 400元，    按规定材料由保管员个人赔偿5 200元，报经批准处理后，计 入管理费用的金额为(    )元。

A.2 262

B.O

C.14 462

D.14 862

参考答案：C

解析：

本题的相关会计分录为：

借：待处理财产损溢  19 662  

贷：原材料     17 400  

应交税费——应交增值税（进项税额转出）  2 262 [17 400x13%]

借：管理费用      14 462  

其他应收款    5 200  

贷：待处理财产损溢  19 662

第1040题 材料盘亏的净损失属于一般经营损失部分的，应计入“营业外支出”科目。

参考答案：错

解析：存货盘亏扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失部分的，记入“营业外支出”。