第1001题

购买材料已到库，发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。（     ）

参考答案：对

解析：

购买材料已到库，发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。

第1002题

企业原材料日常核算采用计划成本法，发出材料应负担的成本差异应当在季末或年末一次性计算分摊。（   ）

参考答案：错

解析：

企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。

第1003题

某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（ ）万元。

A.0.3

B.0.32

C.0.371

D.0.351

参考答案：B

解析：

原材料实际成本（或采购成本或入账成本）=60+3+1=64（万元），此问可单独命题。

单位成本=64÷200=0.32（万元/吨）。

第1004题

根据资料（1），下列各项中，A企业向B公司购入材料的会计处理结果正确的（　 )。

A.原材料增加72 000元

B.材料采购增加72 000元

C.原材料增加81 360元

D.应交税费减少9 360元

参考答案：BD

解析：

资料（1）的会计分录如下：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 9 360

　  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　81 360

所以，选项 AC错误。

第1005题

根据资料（2）， 2019年度A企业的会计处理结果正确的是（　 )。

A.发生节约差异7 000元

B.发生超支差异7 000元

C.原材料增加79 000元

D.原材料增加80 000元

参考答案：AC

解析：

【志说】超借节贷。

资料（2）的会计分录如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　 79 000（3 950×20）

　  贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　 　 材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　  　7 000

第1006题

根据材料（3），下列各项中，A企业会计处理正确的是（　 )。

A.借：原材料　　　　　　　　　　 　　 60 000贷：材料采购 　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000　　　 材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　 　 60 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 7 800　　 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 67 800

C.借：材料采购　　　　　　　　　　　 　 57 000　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　7 410　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　64 410

D.借：材料采购　　　　　　　　　　　　 3 000　　 贷：材料成本差异　　　　　　　　　 　　　　　 3 000

参考答案：AC

解析：

资料（3）的会计分录如下：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　  57 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　   7 410

　  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 64 410

借：原材料　　　　　　　　　　 　　 60 000（3 000×20）

　  贷：材料采购 　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

　　 　 材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

第1007题

根据期初资料和资料（1）至（4），A企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是（　 )。

A.当月材料成本差异率为-2.3%

B.“材料成本差异”科目的借方发生额为10 000元

C.当月材料成本差异率为2.3%

D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为10 000元

参考答案：BCD

解析：

8月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=（110 000-5 000×20）（资料 4）=10 000（元）；“材料成本差异”科目的贷方发生额=7 000（资料1和2）+3 000（资料 3）=10 000（元 )。8月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6 152-10 000+10 000=6 152（元 )。8月材料成本差异率=6 152÷269000×100%=2.3%。

第1008题

根据期初资料和资料（1）至（5），2019年8月30日A企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（　 )。

A.“银行存款”科目为154 230元

B.“原材料”科目为195 152元

C.“原材料”科目为189 000元

D.“银行存款”科目为156 512元

参考答案：AC

解析：

8月30日，“银行存款”科目余额=300 000-81 360-64 410=154 230（元）；

“原材料”科目余额 =269 000-80 000=189 000（元 )。

第1009题

下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，应计入委托加工物资成本的是（  ）。

A.发出加工物资应负担的材料超支差异

B.由受托方代收代缴的消费税

C.企业支付给受托方的加工费

D.企业发出物资支付的运费

参考答案：ACD

解析：

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付受托方消费税不计入委托加工物资成本，而借记“应交税费——应交消费税”。

第1010题

下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（ ）。

A.由受托方代收缴的消费税

B.支付委托加工的往返运输费

C.实际耗用的原材料费用

D.支付的加工费

参考答案：ABCD

解析：

委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。

第1011题

下列有关委托加工物资的说法中，不正确的有（　　）。

A.委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货

B.委托方如果采用计划成本核算存货，在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异

C.发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算

D.如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算

参考答案：AD

解析：

委托加工物资是属于委托方的存货，选项A错误；如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税，选项D错误。

第1012题

某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有(  )。

A.发出材料的实际资本

B.支付给受托人的加工费

C.支付给受托方的增值税

D.受托方代收代缴的消费税

参考答案：AB

解析：

企业委托外单位加工物资的成本包括：加工中实际耗用物资的成本；支付的加工费用及应负担的运杂费等；支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。需要注意的是：①需要缴纳消费税的委托加工物资，如果加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本；②需要缴纳消费税的委托加工物资，如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

第1013题

甲企业是增值税一般纳税人，增值税税率13%，委托乙企业加工一批物资，成本100万元，乙企业代扣代缴消费税8万元，支付加工费3万元、运费2万元（不考虑增值税因素），收回后连续生产应税消费品，下列说法不正确的是（  ）。

A.乙企业代扣代缴的消费税8万元计入委托加工成本

B.支付的加工费计入成本

C.乙企业代扣代缴的消费税不计入委托加工成本

D.委托加工物资成本105万元

参考答案：A

解析：

（1）收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税记入委托加工成本（销售价格低于受托方计税价格）；

（2）收回后用于连续生产应税消费品、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费-应交消费税”；

第1014题

“委托加工物资”科目贷方登记的内容有（   ）。

A.委托加工物资的实际成本

B.加工完成验收入库的物资的实际成本

C.剩余物资的实际成本

D.尚末完工的委托加工物资的实际成本

参考答案：BC

解析：

“委托加工物资”科目，借方登记委托加工物资的实际成本（选项A），贷方登记加工完成验收入库的物资的实际成本（选项B）和剩余物资的实际成本（选项C），期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本（选项D）等。

第1015题

企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的，不应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。（   ）

参考答案：错

解析：

企业委托其他单位加工的产品收回后直接对外销售的，应将受托单位代收代缴的消费税计入委托加工产品的成本。

第1016题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元。该加工商品收回后将直接用于销售，甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录为（    ）。

A.借：委托加工物资 256 贷：银行存款 256

B.借：委托加工物资 230应交税费——应交增值税（进项税额） 26贷：银行存款 256

C.借：委托加工物资 200应交税费——应交增值税（进项税额） 56贷：银行存款 256

D.借：委托加工物资 256 贷：银行存款 200应交税费——应交增值税（进项税额） 56

参考答案：B

解析：

相关会计分录为：

借：委托加工物资                                       230

应交税费——应交增值税（进项税额）      26

贷：银行存款                                              256

【考点点拨】

委托加工物资的账务处理：

第1017题

某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元，支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为（    ）万元。

A.240

B.210

C.211.3

D.241.3

参考答案：B

解析：

该企业将委托加工的物资收回之后是用于继续加工应税消费品，所以受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元不计入成本，所以该批材料的入账价值为200+10=210万元。

第1018题

企业的委托加工物资收回后用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税全部计入委托加工物资成本。（   ）

参考答案：错

解析：

企业的委托加工物资收回后用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费—应交消费税。

第1019题

甲公司为增值税一般纳税人，本期委托乙公司加工一批应税消费品，收回后用于连续加工应税消费品，下列应计入委托加工物资成本的是（  ）。

A.委托加工物资发出材料成本

B.支付受托方加工费

C.支付受托方增值税

D.支付受托方消费税

参考答案：AB

解析：

选项C，支付受托方增值税允许抵扣，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”；选项D，收回后用于连续加工应税消费品，借记“应交税费——应交消费税”。

第1020题

企业委托加工物资收回后用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）

参考答案：对

解析：

委托外单位加工完成的存货，包括加工后的原材料，包装物，低值易耗品，半成品，产成品等，其成本包括实际耗用的原材料或者半成品，加工费，装卸费，保险费，委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税费。