第861题 审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（ ）。

A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序

B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关

C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响

D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试

参考答案：D

第862题 在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（　）。

A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

B.注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的财务报表重大错报

C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

参考答案：B

第863题 下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范

D.抽样风险与样本规模同向变动

参考答案：C

第864题 注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(o

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

参考答案：D

第865题 下列有关比较信息和其他信息的说法不正确的有（ ）。

A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

C.如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，需要修改其他信息并且管理层拒绝作出修改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，拟拒绝提交审计报告并说明理由

D.如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告

参考答案：ACD

第866题 【2012年真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

参考答案：C

第867题 在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（　　）情况确认为误差。

A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到

B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记

C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中

D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续

参考答案：CD

第868题 下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（　　）。

A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付

B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书

C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人

D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人?

参考答案：B

第869题 按照审计准则的要求，在下列各环节中，注册会计师必须运用分析程序的有（ ）。

A.控制测试

B.风险评估

C.风险应对

D.总体复核阶段

参考答案：BD

第870题 生产计划部门根据（　　）来决定生产授权。

A.客户订购单

B.管理费用预算

C.财务费用预算

D.销售预测和产品需求的分析

参考答案：AD

第871题 以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有（ ）。

A.账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报

B.严重低估的小余额项目很难被选中

C.负余额的项目很难被选中

D.将零余额或者较小项目的余额视为无错报，不必进行检查

参考答案：ABC

第872题 对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（　）。

A.注册会计师

B.政府审计人员

C.被审计单位管理层

D.国家税务稽查人员

参考答案：C

第873题 甲公司在采购与付款循环中实施的下列各种控制措施，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（　　）。

A.会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性??

B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期??

C.由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性??

D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性???

参考答案：C

第874题 如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（ ）。

A.注册会计师和专家各自的角色和责任

B.注册会计师工作时间和收费标准

C.对专家遵守保密规定的要求

D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

参考答案：B

第875题 以下关于会计估计的说法中，正确的有（）。

A.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计

B.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则表明财务报表存在错报。

C.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。

D.注册会计师有责任获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分

参考答案：ACD

第876题 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是(　)。

A.被审计单位

B.执行审计工作的注册会计师

C.会计师事务所

D.会计师事务所和被审计单位

参考答案：C

第877题 注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（ ）。

A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬

B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性

C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务

D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性

参考答案：B

第878题 注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（ ）。

A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性

B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容

C.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证

D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序

参考答案：BCD

第879题 关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是（ ）。

A.审计风险是预先设定的

B.重大错报风险是评估的

C.审计风险是注册会计师审计前面临的

D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

参考答案：C

第880题 下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是(　)。

A.重新计算

B.函证

C.分析程序

D.重新执行

参考答案：D