第641题 下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是（　）。

A.对管理层监督失效

B.内部控制要素存在缺陷

C.组织结构复杂或不稳定

D.竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降

参考答案：D

第642题 针对集团审计，下列有关评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ）。

A.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

B.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序

C.集团项目合伙人仅针对集团项目组识别出的未更正错报进行评价，进而确定对集团审计意见的影响

D.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础

参考答案：C

第643题 【2013年真题】注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。

A.应当为2012年12月31日

B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.应当为2013年4月1日

D.应当为2013年4月1日以后

参考答案：B

第644题 被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（　　）。

A.完整性

B.分类和可理解性

C.准确性和计价

D.存在

参考答案：A

第645题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2014年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。

A.由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作

B.由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作

C.由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性

D.由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性?

参考答案：ABC

第646题 被审计单位开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票的内部控制，主要用于防范的问题有（　　）。?

A.是否对所有装运的货物都开具了销售发票?

B.是否只对实际装运的货物才开具销售发票?

C.有无重复开具销售发票或虚构的交易?

D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票

参考答案：ABCD

第647题 如果注册会计师对被审计单位年报前11个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有（ ）。

A.对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据

C.测试被审计单位对该项控制的监督

D.向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况

参考答案：ABCD

第648题 在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。

A.治理层全部成员参与管理被审计单位

B.治理层部分参与管理被审计单位

C.治理层不参与管理被审计单位

D.关联方能够施加支配性影响

参考答案：A

第649题 ( )对质量控制制度承担最终责任。

A.项目质量控制复核人

B.项目经理

C.项目合伙人

D.主任会计师

参考答案：D

第650题 注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（ ）。

A.会计估计所依据假设

B.管理层是否利用内部审计人员的工作

C.作出会计估计的方法是否已经发生变化

D.作出会计估计的相关控制

参考答案：ACD

第651题 在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（　　）。

A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?

B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C.财务信息和非财务信息的可分解程度

D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平

参考答案：C

第652题 下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（　　）。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

C.检查存货

D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入

参考答案：B

第653题 【2013年真题】如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（　　）。

A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

参考答案：BCD

第654题 注册会计师针对舞弊执行的相关程序，在形成工作底稿时，以下说法不正确的是（　）。?

A.注册会计师应当将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行的讨论所得出的重要结论形成工作底稿?

B.注册会计师应当将用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序的结果形成工作底稿?

C.注册会计师应当在审计工作底稿中记录与监管机构或其他各方就舞弊事项进行沟通的情况?

D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无需在审计工作底稿中记录

参考答案：D

第655题 关于企业内部控制审计中控制测试的范围，下列说法中正确的有（　）。

A.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围

B.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

C.注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定测试的范围

D.在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每周运行1次，则测试的最小样本规模区间为2～5

参考答案：ABC

第656题 下列说法中不正确的是（　　）。

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

参考答案：C

第657题 审计准则中所指的其他信息包括（ ）。

A.员工情况数据

B.管理层或治理层的经营报告

C.分析师报告中包含的信息

D.被审计单位网站含有的信息

参考答案：AB

第658题 下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是(　)。

A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制

B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果

C.内部控制包括下列要素：控制环境风险应对过程与财务报告相关的信息系统和沟通控制活动对控制的监督

D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险

参考答案：B

第659题 【2017年真题】在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有（）

A.确定对组成部分执行的工作类型

B.了解合并过程

C.对重要组成部分实施风险评估程序

D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序

参考答案：ABD

解析：

如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，而不是由集团项目组执行。

第660题 A注册会计师负责对庚公司2015年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，A注册会计师发现庚公司财务总监张某贪污5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（　）。?

A.重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响?

B.直接向监管机构报告?

C.尽早向庚公司治理层报告?

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

参考答案：ACD