第1701题 甲公司于2013年1月1日起对某管理用设备计提折旧，原价84 000元，预计使用8年，预计净残值4 000元，直线法计提折旧。2017年年初，对原估计的使用年限和净残值做出变更，该设备预计尚可使用年限为2年，预计净残值为2 000元。企业所得税税率为25%，上述会计估计变更使甲公司2017年净利润减少（  ）万元。

A.10 000

B.11 000

C.21 000

D.8 250

参考答案：D

解析：

不改变会计估计2017年折旧＝（84000－4000）/8＝10000（元）

改变会计估计2017年折旧＝【84000－（84000－4000）/8×4－2000】/2＝21000（元）

改变会计估计使2017年利润总额减少＝21000－10000＝11 000（元）

改变会计估计使2017年净利润减少＝11 000－11000×25%＝8250（元）

第1702题 某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（　）万元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

参考答案：B

解析：

本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）。第一年折旧＝100×40%＝40万元，第二年折旧＝（100－100×40%）×40%＝24万元，第三年折旧＝（100－40－24）×40%＝14.4万元。第4、5年折旧＝（36－14.4－5.6）/2＝8万元。

第1703题 甲公司2019年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为455万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2021年就该设备应计提的折旧额为（　）万元。

A.780

B.908.92

C.960

D.840

参考答案：A

解析：

2019年该设备的入账价值＝3 500＋110＝3 610（万元）。

2021年应计提的折旧＝（3 610－10）×4/15×3/12＋（3 610－10）×3/15×9/12＝780（万元）。

第1704题 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（　）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更

参考答案：D

解析：

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。

第1705题 确定固定资产折旧需要考虑的因素有（　）。

A.固定资产原价

B.已计提的固定资产减值准备

C.预计净残值

D.预计使用寿命

参考答案：ABCD

第1706题 企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（　）

参考答案：错

解析：

企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。

第1707题 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。（　）

参考答案：对

第1708题 固定资产定期大修理间隔期间，应照提折旧。（）

参考答案：对

第1709题 下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，正确的是( )。

A.管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

参考答案：ACD

解析：

财务部门使用的固定资产计提折旧属于行政管理用固定资产，计入管理费用。计提折旧借方科目不涉及财务费用。

第1710题 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A.处于更新改造期间的固定资产不应计提折旧

B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核

C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核

D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核

参考答案：ABCD

解析：

ABCD均正确。

第1711题 以下关于固定资产折旧说法正确的是（　）。

A.销售部门的折旧计入销售费用

B.自行研发使用的固定资产折旧计入研发支出

C.基本生产车间的固定资产折旧计入制造费用

D.租出的固定资产折旧计入主营业务成本

参考答案：ABC

解析：

本题考核“固定资产折旧”知识点。

租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本。

第1712题 某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（　）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

参考答案：A

解析：

按照双倍余额递减法计提折旧：
第一年应计提的折旧＝50000×2/4＝25000（元）
第二年应计提的折旧＝（50000-25000）×2/4＝12500（元）
第三年应计提的折旧＝（50000-25000-12500-50000×4％）/2＝5250（元）。
需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。

第1713题 某企业2010年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是( )万元。

A.192.56

B.98.6

C.199.2

D.199

参考答案：A

解析：

2010年12月开始计提折旧，2010.12-2011.11为第一个折旧年度，应计提折旧额为498*40%，

2011.12-2012.11为第二个折旧年度，应计提折旧额=498-498×40%

2011年应计提的折旧为第一个折旧年度的后11个月和第二个折旧年度的第一个月，因此

2011年应计提的折旧额=498×40%×11/12+(498-498×40%)×40%×1/12=192.56(万元)。(注意区分折旧年度和自然年度，掌握各种折旧方法的计算)

第1714题 A公司2019年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为26万元，另支付运杂费11.6万元。预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2019年应计提折旧额为（　　）万元。

A.30

B.60

C.65

D.50

参考答案：A

解析：

 固定资产的入账价值＝200＋11.6＝211.6(万元)；2015年应提折旧额＝(211.6－1.6)×6/21×6/12＝30(万元)。

第1715题 甲公司为增值税一般人，2019年12月31日购入一项固定资产，价款100万元，增值税13万元，当日投入使用。预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用年数总和法计提折旧。2020年度应计提的折旧额为(　)万元。

A.33

B.40

C.19.8

D.20

参考答案：A

解析：

2020年计提折旧=(100-1)×5/15=33(万元)

第1716题 2016年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值30万元，预计净残值1万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该企业2017年度计提生产设备的折旧额是（　）万元。

A.11.6

B.12

C.6

D.5.8

参考答案：B

解析：

本题考核“双倍余额递减法”知识点。

年折旧率＝2/5×100％＝40％，企业2017年度计提生产设备的折旧额＝30×40％＝12（万元）。

第1717题 甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13％。2019年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税52万元，运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。要求：(1)计算安装完毕投入使用的固定资产成本；(2)假定2019年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2019年、2020年折旧额及年末固定资产的账面价值；(3)假定2019年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2019年、2020年折旧额及年末固定资产的账面价值；(4)假定2019年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2020～2024年各年的折旧额；(5)假定2019年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2019～2024年各年的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：见解析

解析：

 (1)固定资产安装完毕入账价值(成本)＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500(万元)

(2)2019年的折旧额＝(500－20)/5×8/12＝64(万元)

2019年末固定资产的账面价值＝500-64＝436(万元)

2020年的折旧额＝(500－20)/5＝96(万元)

2020年末固定资产的账面价值＝500-64-96＝340(万元)

(3)2019年的折旧额＝(500－20)×5/15×3/12＝40(万元)

2019年末固定资产的账面价值＝500-40＝460(万元)

2020年的折旧额＝(500－20)×5/15×9/12＋(500－20)×4/15×3/12＝152(万元)

2020年末固定资产的账面价值＝500-40－152＝308(万元)

(4)2020年的折旧额＝500×2/5＝200(万元)

2021年的折旧额＝(500－200)×2/5＝120(万元)

2022年的折旧额＝(500－200－120)×2/5＝72(万元)

2023年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2＝44(万元)

2024年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2＝44(万元)

(5)2019年的折旧额＝500×2/5×9/12＝150(万元)

2020年的折旧额＝500×2/5×3/12＋(500－200)×2/5×9/12＝140(万元)

2021年的折旧额＝(500－200)×2/5×3/12＋(500－200－120)×2/5×9/12＝84(万元)

2022年的折旧额＝(500－200－120)×2/5×3/12＋(500－200－120－72－20)/2×9/12

＝51(万元)

2023年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2＝44(万元)

2024年的折旧额＝(500－200－120－72－20)/2×3/12＝11(万元)

（1）设备增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出，不计入设备成本；

（2）4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，2019年计提8个月折旧；

（3）9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2019年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2019年10月-2020年9月，计提折旧额(500－20)×5/15。2020年10月-2021年9月，计提折旧额（500-20）×4/15。以后年度类推；

（4）12月10日安装完毕，从2020年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法后两年改为平均年限法计提折旧；

（5）3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2019年4月-2020年3月，折旧额为500×2/5。2020年4月-2021年3月，折旧额为(500－200)×2/5。2021年4月-2022年3月，折旧额为(500－200－120)×2/5。2022年4月-2023年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)/2。2023年4月-2024年3月，折旧额为(500－200－120－72－20)/2。

第1718题 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。

参考答案：错

解析：

按照《企业会计准则——固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

第1719题 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（　）万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1 000

参考答案：B

解析：

该项固定资产改造后的账面价值

＝（800－250）－（200 -200/800×250）＋400

＝812.5（万元）

第1720题 下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（）。

A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用

B.满足资本化条件的固定资产改建支出

C.固定资产的日常维修费

D.固定资产的预计弃置费用的现值

参考答案：BD

解析：

固定资产建造期间发生安全事故属于非正常中断，且连续超过3个月，则该停工期间属于费用化期间，相关借款费用应予费用化，不影响建造资产的成本；固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益。