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中级会计师《中级会计实务》考试试题(3523题)

第2581题甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍。2015年，甲公司有20名销售人员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。则甲公司因这20名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为（　）。

A.60000元

B.40000元

C.20000元

D.10000元

参考答案：B

解析：

甲公司应编制的会计分录为：
借：销售费用 40000
　　贷：应付职工薪酬——工资（20×5×100）10000
　　　　　　　　　　——累积带薪缺勤（20×5×100×3）30000
则甲公司因这20名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝40000（元）
实际支付时：
借：应付职工薪酬——工资（20×5×100）10000
　　　　　　　　——累积带薪缺勤（20×5×100×3）30000
　　贷：银行存款 40000

第2582题下列有关带薪缺勤的表述，正确的有（　　）。

A.累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用

B.企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

C.非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付

D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

参考答案：ABCD

解析：

以上选项表述均正确。

第2583题 H公司为了对管理层进行激励，遂于2015年1月1日制定并开始实施奖金计划。该计划规定，如果公司管理层通过努力使得公司2015年全年净利润能超过1800万元，则对于超出部分，H公司会给予管理层10%的奖金。假定截至2015年末，H公司全年实现净利润2560万元，不考虑其他因素，H公司管理层可获得的奖金为（）万元。

A.256

B.0

C.180

D.76

参考答案：D

解析：

H公司管理层可获得的奖金=（2560-1800）×10%=76（万元）

第2584题企业实施职工内退的，在职工停止提供服务日至正常退休日之间，企业拟支付职工的工资和为职工缴纳的社会保险费，应确认为应付职工薪酬，并一次性计入当期损益。（）

参考答案：对

解析：

以上表述正确。

第2585题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×10年12月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为元旦福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2×10年12月对该项业务的会计处理，不正确的是（　）。

A.借：管理费用113贷：应付职工薪酬113

B.借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13

C.借：主营业务成本80贷：库存商品80

D.借：管理费用113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13

参考答案：D

解析：

发放的福利应该通过“应付职工薪酬”核算。

第2586题甲公司有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1250元，平均每个工作日50元，2014年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。甲公司该年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为（）元。

A.150000

B.250000

C.105000

D.300000

参考答案：A

解析：

10名职工一年的工资＝10×12×1250＝150000（元），不管职工享受带薪假与否，企业每月实际支付的薪水仍是1250元，实际支付的薪水不受影响。

第2587题辞退福利应按受益对象分配。（）

参考答案：错

解析：

对于企业的辞退福利，均应于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入管理费用。

第2588题下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.由企业负担的职工住房公积金

D.向职工发放的工资

参考答案：ABCD

解析：

上述处理均正确。

第2589题某企业结算本月将应付职工薪酬，按税法固定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理不正确的是（　）。

A.借：应付职工薪酬 8 000 贷：应交税费——应交个人所得税 8 000

B.借：应付职工薪酬 8 000 贷：其他应付款 8 000

C.借：其他应付款 8 000 贷：应付职工薪酬 8 000

D.借：应交税费——应交个人所得税 8 000 贷：应付职工薪酬 8 000

参考答案：BCD

解析：

本题考核“应付职工薪酬”知识点。

企业代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴 8 000

贷：应交税费——应交个人所得税 8 000

第2590题甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。

A.150

B.50

C.100

D.0

参考答案：B

解析：

甲公司因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(1500-1000)x10%=50（万元）。

第2591题甲公司共有100名职工，其中20名为行政管理人员，80名为直接生产工人。从2017年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。甲公司预计2018年有80名职工将享受不超过6天的带薪年休假，剩余20名行政管理人员每人将平均享受8天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为350元。甲公司2017年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为（　　）元。

A.56 000

B.0

C.14 000

D.7 000

参考答案：C

解析：

甲公司2017年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018年职工的年休假情况，只有20名总部管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假2天（8-6），而其他2017年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=350×20×（8-6）=14 000（元）。

第2592题甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。2019年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。

A.600

B.730

C.1 000

D.1 130

参考答案：D

解析：

甲公司2019年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×（1+13%）=1 130（万元）。

第2593题根据资料（1 )，说明东方公司对租入公寓和将公寓提供给管理人员居住应当如何进行会计处理;计算使用权资产和租赁负债的初始入账金额，编制东方公司2×19年度相关的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

①东方公司应将租入的公寓按租赁准则处理，确认为使用权资产和租赁负债;东方公司将租入的公寓提供给公司人员居住应按受益对象，将每期使用权资产计提折旧的金额计入当期损益或相关资产成本，同时确认应付职工薪酬。

②使用权资产的初始入账价值=50+50x （ P/A，5%，4）+2=229.3（万元)。租赁负债的初始入账价值=50× （ P/A，5% ，4）=177.3（万元)。

2×19年1月1日

借：使用权资产229.3

租赁负债—未确认融资费用22.7

贷：租赁负债—租赁付款额200

银行存款52

2 ×19年12月31日

借：财务费用8.87

贷：租赁负债—未确认融资费用8.87 （ 177.3× 5% )

借：管理费用45.86 （ 229.3/5 )

贷：应付职工薪酬45.86

借：应付职工薪酬45.86

贷：使用权资产累计折旧45.86

第2594题根据资料（2)，计算东方公司终止租赁协议对2×20年度损益的影响金额，以及东方公司将新购房屋出售给管理人员对2×20年度损益的影响金额;编制东方公司2×20年度与终止租赁协议相关的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

东方公司终止租赁协议对2×20年度损益的影响金额=200-22.7+8.87-（ 229.3-45.86 )=2.73（万元)。