第81题

甲公司为增值税一般纳税人，本期购入材料2000公斤，取得增值税专用发票注明单价100元，增值税26 000元。支付运输费，取得运输业增值税专用发票，运输费5 000元，增值税450元。材料验收入库计1950公斤（50公斤为运输途中合理损耗）。则该材料的入账价值为（   ）元。

A.205 000

B.226 500

C.199 875

D.226 000

参考答案：A

解析：

该材料入账价值＝100×2000+5000＝205 000（元），另外，单位成本＝205 000/1950＝105.13（元/公斤）

第82题

甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料105吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 000元，增值税额为13 650元。支付装卸费2 000元、保险费用为500元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为100吨，运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的入账价值为（　 ）元。

A.107 500

B.108 050

C.107 150

D.102 500

参考答案：A

解析：

原材料的入账成本＝1 000×105＋2 000＋500＝ 107 500（元）

【思考】原材料的单位成本=？

原材料的单位成本＝107 500÷100=1075（元）

第83题

A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200吨，货款为6 000万元，增值税为780万元;运杂费为350万元，入库前挑选整理费为130万元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每吨(　)万元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

参考答案：D

解析：

(6000+350+130)÷[200×(1-10%)]=36(万元/吨)

第84题

甲公司为增值税一般纳税人，增值税率13%，本期购入材料2000公斤，取得增值税专用发票注明单价100元，增值税26000元。支付运输费，取得运输业增值税专用发票，运输费5 000元，增值税50元。另支付装卸及保险费2 000元；材料验收入库计1950公斤（50公斤为运输途中合理损耗）。则该材料的入账价值为（　）元。

A.207 000

B.202 000

C.241 550

D.234 000

参考答案：A

解析：

该材料入账价值＝100×2000+5000+2000＝207 000（元）

另单位成本＝207 000/1950＝106.15（元/公斤）

第85题

企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。（ ）

参考答案：对

解析：

按照增值税相关规定，企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，已经抵扣的进项税额不得抵扣，转出时应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。                  

第86题

某企业为增值税一般纳税人，购入一批材料，增值税专用发票上注明价款50万元，增值税税额6.5万元，运输途中发生合理损耗0.1万元，入库前发生挑选整理费0.2万元。不考虑其他因素，该批材料的入账成本为（  ）万元。

A.50.2

B.50.3

C.58.5

D.56.8

参考答案：A

解析：

该批材料入账成本＝50+0.2＝50.2（万元）

第87题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为(　)万元。

A.91.4

B.80

C.81

D.90.4

参考答案：C

解析：

该批原材料的入账价值=80+1=81（万元）

第88题

甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（  ）。

A.入库前的仓储费

B.关税

C.进口环节进项税抵扣

D.购买价款

参考答案：ABD

解析：进口环节进项税抵扣，可抵扣的进项税直接计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目进行抵扣，不可计入进口材料的入账价值。

第89题

分别计算甲公司2×21年2月1日取得A商品初始入账金额和单位成本，并编辑相关的会计分录

参考答案：见解析

解析：

A商品初始入账金额=95+5=100（万元）；单位成本=100/2000=0.05万元/件

借：库存商品100.

       应交税费—应交增值税(进项税额)12.35+0.45=12.8

    贷：银行存款100+12.8=112.8

第90题

编制甲公司2×21年4月5日发出委托代销商品的会计分录

参考答案：见解析

解析：

发出委托代销商品时

借：发出商品500×0.05=25

    贷：库存商品25

第91题

编制甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本

参考答案：见解析

解析：

收到代销清单时确认收入和结转成本：

借：银行存款22+2.56=24.56

    贷：主营业务收入22

应交税费一应交增值税( 销项税额)2.56

借：主营业务成本400×0.05=20

    贷：发出商品20

第92题

编制甲公司2×21年6月30日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录

参考答案：见解析

解析：

2×21年6月30日销售A商品时确认收入和结转成本

借：固定资产11

应交税费—应交增值税(进项税额)1.43

    贷：主营业务收入11

应交税费—应交增值税(销项税额) 1.43

借：主营业务成本200×0.05=10

    贷：库存商品10

第93题

计算甲公司2×21年8月25日应确认债务重组损益，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益=40-30-4.29=5.71万元。

借：应付账款40

    贷：库存商品600×0.05=30

应交税费一应交增值税(销项税额)4.29

其他收益5.71

第94题

计算甲公司2×21年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录

参考答案：见解析

解析：

商品可变现净值=38-2=36万元，计提存货跌价准备40-36=4万元。

借：资产减值损失4

    贷：存货跌价准备4

第95题

下列各项业务中，不应计入当期损益的是（　　）。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失

C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

参考答案：C

解析：

购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。

第96题

某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为52万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（　）万元。

A.0.82

B.0.81

C.0.80

D.0.83

参考答案：A

解析：

【答案解析】 该批原材料的实际单位成本＝（400＋5.68＋2＋1.5）/499＝0.82（万元）。

第97题

下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（    ）。

A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本

D.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本

参考答案：ABD

解析：

一般纳税人进口原材料交纳的增值税,不计入相关原材料的成本。

第98题

下列各项中，应计入存货实际成本中的有（　）。

A.入库后的挑选整理费

B.入库后的合理损耗

C.存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失

D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等

参考答案：D

解析：

入库后的挑选整理费、合理损耗，应计入管理费用；存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失，应计入营业外支出。

第99题

甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1 000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000元，增值税税额为15200元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111．15

参考答案：A

解析：

合理损耗的成本应由未损耗的部分承担95000/950=100元/千克。

第100题

某制造企业发生的下列费用或损失，应计入存货成本的是（  ）。

A.仓库保管人员的工资

B.生产车间季节性停工损失

C.存货采购运输过程中因自然灾害发生的损失

D.生产设备计提折旧

参考答案：BD

解析：

仓库保管人员的工资计入管理费用；存货采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出。