第341题 甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买货物适用的增值税税率为13%。2020年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为0.6万元，市场销售价格为每件1万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费等因素，甲公司在2020年因该项业务应计入管理费用的金额为（　）万元。

A.600

B.770

C.1000

D.1130

参考答案：D

解析：

甲公司2020年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×1×（1+13%）=1130（万元）。

第342题 下列各项不属于短期薪酬核算范围的是（　）。

A.职工福利费

B.非货币性福利

C.非累积带薪缺勤

D.养老保险

参考答案：D

解析：

离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划，其中设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用，如企业缴纳的养老保险和失业保险等，所以选项D不属于短期薪酬。

第343题 2019年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予40万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。2019年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为2000万元。2020年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为2.5元，至2020年年末有20名管理人员离开甲公司，甲公司估计未来2年还将有10名管理人员离开；则2020年因该项业务应计入管理费用的金额为（　）万元。

A.1750

B.750

C.3500

D.1500

参考答案：D

解析：

2020年12月31日甲公司“应付职工薪酬”科目贷方余额=（100-20-10）×40×2.5×2/4=3500（万元）,2020年计入管理费用的金额=3500-2000=1500（万元）。

第344题 下列关于辞退福利的说法中，正确的是（　）。

A.实施职工内部退休计划的，在正式退休日期之前，企业应当比照辞退福利处理

B.企业在实际发生辞退福利时确认应付职工薪酬

C.企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时确认应付职工薪酬

D.对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，按照最终实际辞退员工的数量确认应付职工薪酬

参考答案：A

解析：

企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时，二者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益，选项B和C错误；对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据或有事项准则的规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债，选项D错误。

第345题 甲公司共有400名职工，其中100名为总部管理人员，300名为生产工人。从2019年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2020年300名生产工人将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名总部管理人员每个工作日工资为400元。甲公司2019年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（　）万元。

A.4

B.24

C.12

D.0

参考答案：A

解析：

甲公司2019年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2020年职工的年休假情况，只有100名总部管理人员会使用2019年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他员工2019年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=100×（6-5）×400/10000=4（万元）。

第346题 下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。

A.预付经营租入包装物的租金

B.出租固定资产收取的押金

C.存出保证金

D.应付经营租入固定资产租金

参考答案：C

解析：

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、交易性金融负债、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，包括租入包装物租金、存入保证金（如收取的包装物押金等）等。选项C应通过“其他应收款”核算。

第347题 甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，贷款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（　）万元。

A.100

B.109

C.115

D.106

参考答案：B

解析：

确认“其他应付款”项目的金额＝100＋（115－100）/5×3＝109（万元）

初始销售时：

借：银行存款     100

    贷：其他应付款    100

在2017年6－8月平均实现的财务费用：

借：财务费用        3

    贷：其他应付款        3

第348题 下列关于金融负债的表述中，错误的是（ ）。

A.企业对所有金融负债均不得进行重分类

B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等

C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益

D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债

参考答案：B

解析：

选项B，预收账款不属于金融负债，其他选项均正确。

第349题 企业计提的利息费用可能对应的科目有（　）。

A.财务费用

B.在建工程

C.研发支出

D.其他业务成本

E.制造费用

参考答案：ABCE

解析：企业计提的利息费用不对应“其他业务成本”科目。

第350题 下列关于金融负债的表述中，正确的有（　）。

A.金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债后，不能重新分类为其他金融负债

B.金融负债的公允价值一般应当以市场交易价格为基础确定

C.资产负债表日，按交易性金融负债实际利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目

D.交易性金融负债按照历史成本进行后续计量

E.处置持有的交易性金融负债，要将累计的“公允价值变动损益”科目余额转至“投资收益”科目

参考答案：ABE

解析：

资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目，选项C不正确；企业的交易性金融负债按照公允价值进行后续计量，选项D不正确。

第351题 下列关于辞退福利的处理表述中，正确的有（　）。

A.对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用，不计入资产成本

B.辞退福利在发生时应当贷记“预计负债”科目

C.辞退福利应依据员工在企业的服务性质确定借方科目，可能是管理费用或生产成本

D.实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额

E.实施职工内部退休计划的，在正式退休日期之前，企业应当比照辞退福利处理

参考答案：ADE

解析：辞退福利在发生时，贷记“应付职工薪酬”科目，选项B不正确；辞退福利无须根据受益对象进行分配，发生时直接计入管理费用，选项C不正确。

第352题 关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（　）。

A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

B.确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

E.长期带薪缺勤属于其他长期职工福利

参考答案：ABCE

解析：企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项D错误。

第353题 下列关于负债的表述中，正确的有（　）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用计入负债的初始确认金额

B.企业出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时，应将对该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益

C.企业的应付账款确实无法支付时，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目

D.应付票据到期，企业无力支付款项的，应当按照应付票据账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目

E.企业形成的应付账款带有现金折扣的，实际获得现金折扣时冲减财务费用

参考答案：BCE

解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用计入当期损益；选项D，应付票据到期，企业无力支付款项的，应将按照应付票据账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，但若为银行承兑汇票，则应贷记“短期借款”科目。

第354题 下列关于以现金结算的股份支付的会计处理中，表述正确的有（　）。

A.等待期内按照所确认当期负债的金额计入成本费用

B.等待期内每个资产负债表日应以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内每个资产负债表日应确认所有者权益

D.可行权日之后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

E.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益

参考答案：ABD

解析：选项C，以现金结算的股份支付，应在等待期内每个资产负债表日，按照当期确认的企业承担负债的公允价值，借方计入相关的成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认所有者权益；选项E，以现金结算的股份支付在行权日，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理。

第355题 下列有关非货币性福利的表述中，正确的有（　）。

A.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的账面价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额

B.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额

C.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当直接将住房每期应计提的折旧额计入管理费用，同时确认应付职工薪酬

D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬

E.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用，难以认定受益对象的，直接计入当期管理费用，并确认应付职工薪酬

参考答案：BDE

解析：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，选项A不正确；企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧额计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬，选项C不正确。

第356题 下列各项税金中，发生时应计入资产成本或生产成本的有（　）。

A.按规定缴纳的耕地占用税

B.将自产煤炭用于本企业生产应交纳的资源税

C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D.购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税

E.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工物资的消费税

参考答案：ABDE

解析：选项C，支付的消费税可以抵扣，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。

第357题 下列有关职工薪酬的表述中，正确的有（　）。

A.未与企业订立劳动合同的人员，企业对其发放的津贴、补贴等仍属于职工薪酬

B.通过中介机构签订用工合同，为企业提供与本企业职工类似服务的人员领取的工资属于职工薪酬

C.个人储蓄性养老保险属于职工薪酬

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿应当根据职工提供服务的受益对象进行分配

E.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

参考答案：ABE

解析：个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范畴，选项C不正确；因解除与职工的劳动关系给予的补偿应在发生时直接计入当期损益，而不依据受益对象进行分配，选项D不正确。

第358题 下列有关应付票据的表述中，正确的有（　）。

A.应付票据分为带息和不带息两种

B.应付票据属于流动负债

C.应付票据（商业承兑汇票）到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目）

D.如果重新签发新的票据以清偿原无力偿付应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目

E.如果重新签发新的票据以清偿原无力偿付应付票据的，不需要做任何处理

参考答案：ABCD

解析：如果重新签发新的票据以清偿原无力偿付应付票据的，应再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目，选项E不正确。

第359题 下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（　）。

A.职工工资、奖金、津贴和补贴

B.职工福利费

C.为职工缴纳的住房公积金

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

E.职工报销的差旅费

参考答案：ABCD

解析：职工报销的差旅费不属于职工薪酬，选项E不正确。

第360题 一般纳税人核算应缴的增值税，应在“应交税费”会计科目下设置的明细科目有（　）。

A.简易计税

B.已交税金

C.待转销项税额

D.预交增值税

E.增值税留抵税额

参考答案：ACDE

解析：一般纳税人应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”10个明细科目进行核算。