2025年一级造价工程师《建设工程造价案例分析<土建>》历年真题库（15题）

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某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。

目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。

为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化，数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：

1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元)，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

2.改造工程在项目运营期第6年，改造年年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动贷金比改造前降低30%。

4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)

【问题】

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。

4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

(注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)

知识点：2022年造价工程师（建设工程造价案例分析）真题

参考答案：↓

解析：

1.改造前年份：

折旧：3000×(1-5%)/10=285.00万元

应缴增值税：920×13%-24=95.60万元

增值税附加：95.6×12%=11.47万元

不含税总成本费用=324-24+285=585.00万元

税前利润=920-585-11.47=323.53万元

所得税：323.53×25%=80.88万元

2.运营期第6年：

增值税=920×13%-24-60=35.60万元

折旧=(800-60)×(1-5%)/5=140.60万元

增值税附加税=35.6×12%=4.27万元

税前利润=920-(324-24+285+140.6)-4.27=190.13万元

所得税=190.13×25%=47.53万元

运营期第7年：应纳增值税=920×(1+20%)×13%-24×（1-10%）=121.92（万元）

总成本费用（不含税）=（324-24）×（1-10%）+140.6+285=695.60（万元）

利润总额=920×（1+20%）-695.6-121.92×12%+100=493.77（万元）

企业所得税=493.77×25%=123.44（万元）

3.（1）改造前（运营期6～10年）应纳增值税=95.6×5=478.00（万元）

改造前（运营期6～10年）企业所得税=80.88×5=404.40（万元）

（2）改造后（运营期第 6 年）应纳增值税=35.60（万元）

改造后（运营期第6年）企业所得税=47.53（万元）

（3）改造后第2年（运营期第7年）应纳增值税=121.92（万元）

改造后第2年（运营期第7年）企业所得税=123.44（万元）

（4）改造后正常年份（运营期第8～10年）应纳增值税=121.92×3=365.76（万元）

改造后正常年份（运营期第8～10年）利润总额=920×1.2-695.6-121.93×12%=393.77（万元）

改造后正常年份（运营期第8～10年）企业所得税=393.77×25%×3=98.44×3=295.32（万元）

改造前后应纳增值税差额=（35.6+121.92+365.76）-478=45.28（万元）

改造前后企业所得税差额=（47.53+123.44+295.32）-404.4=61.89（万元）

累计差额=45.28+61.89=107.17（万元）

4.正常年份总税前利润差额：393.77-323.53=70.24万元

总投资为：800-200×30%=740.00万元

投资收益率=增量年净收益/增量总投资=[70.24×（1-25%）/740]×100%=7.12%