注册会计师《税法》历史真题（398题）

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位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人。在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2021年12月具体经营业务如下：

(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

(2)桥梁建造业务为甲供工程该建筑企业对此项目选择了简易计税方法，本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国人关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元。人关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

(4)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。

(其他相关资料:假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均符合规定且申报抵扣）

要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。

(1) 计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。

(2) (2)计算业务(1)的销项税额。

(3)计算业务(2)企业在乙省应预缴的增值税。

(4)分别计算业务(3)企业应缴纳的关税、增值税。

(5)计算业务(4)可抵扣的增值税进项税额。

(6)计算企业当月增值税进项税额合计。

(7)计算企业当月增值税应纳税额。

(8)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

(9)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。

知识点：注册会计师-2017年税法真题（精编版）

参考答案：见解析

解析：

(1)应预缴税款=(3000-1200)÷(1+9%)×2%=33.03(万元)。

(2)销项税额=3000÷(1+9%)×9%=247.71(万元)。

(3)应预缴税款=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)。

(4)应纳关税=关税完税价格x关税税率=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(万元)；

进口环节增值税=(关税完税价格+关税)x13%=(80+42+3.8+8.8)x13%=12.58(万元)。

(5)可以抵扣的进项税额=6.36÷(1+6%)x6%=0.36(万元)。

(6)当月增值税进项税额合计=1200÷(1+9%)x9%+12.58+0.09+0.36=112.11(万元)。

(7)当月增值税应纳税额=24771-112.11+(4000-1500)+(1÷3%)x3%=208.42(万元)。

(8)企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=208.42-33.03-72.82=102.57(万元)。

(9)企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=102.57x(7%+3%+2%)=12.31(万元)。