注册会计师《税法》历史真题（398题）

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（根据最新教材修订）

（根据最新教材修订）某石化企业为增值税一般纳税人，2021 年 5 月发生以下业务。

（1）从国外某石油公司进口 50000 吨原油，支付不含税价款折合人民币 9000 万元，其中包

含包装费及保险费折合人民币 10 万元。

（2）开采 10000 吨原油，并将开采的原油对外销售 6000 吨，取得含税销售额 2260 万元，另外支付运输费用 7.02 万元。

（3）将开采的1000吨原油用于非货币性资产交换，纳税人最近时期同类产品的平均含税销售价格为0.38万元/吨，成本为0.34万元/吨。

（其他相关资料：原油的资源税税率为 6%，省税务局确定的资源税组成计税价格成本利润率为10%）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，

如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。

（2）计算业务（2）应缴纳的资源税额。

（3）计算业务（3）应缴纳的资源税额。

知识点：注册会计师-2017年税法真题（精编版）

参考答案：见解析

解析：

（1）不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资

源的单位和个人征收的一种税。缴纳资源税的资源的开采地点是“境内”，这会带来资源税

进口不征，出口不退的规则。

（2）应缴纳的资源税额=2260/（1+13%）×6%=120（万元）。

（3）应缴纳的资源税额=1000×0.38/（1+13%）×6%=20.18（万元）。