注册会计师《税法》历史真题（398题）

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（根据最新教材修订）位于某县城的甲设备生产企业（以下简称为“甲企业”）为增值税一般纳税人，2021年6月经营业务如下。

（1）销售一批设备，合同约定不含税价款690万元，按合同约定本月底收取货款的50%，下个月底收取余下的50%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额550万元，以预收款的方式销售设备，取得预收款350万元，设备尚未发出。

（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元，支付道路通行费，取得增值税电子普通发票注明税额0.4万元

（3）购进一批建筑材料，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额11.05万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。

（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书，乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元，乙公司境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。

（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。

（6）进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格30万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书。

（7）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。

（其他资料：成本利润率10%，进口小汽车关税税率25%，消费税税率40%，进口检测器关税税率8%，涉及相关票据符合税法规定并在本月申报抵扣，上期无留抵税额）

要求：根据材料，按照下列顺序计算回答问题

（1） 计算业务1当月的销项税额

（2） 计算业务2的进项税额

（3） 判断业务3的进项税额是否准予抵扣，如果准予抵扣，计算当期准予抵扣的进项税额

（4） 计算业务4进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额

（5） 计算业务5的销项税额

（6） 计算业务6应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额

（7） 计算业务7准予抵扣的进项税额

（8） 计算当月的销项税额

（9） 计算当月的进项税额

（10） 计算当月应纳的增值税额

（11） 计算当月应纳的城建税税额

（12） 计算当月应纳的教育费附加和地方教育费附加的合计数

（13） 计算当月应缴纳的车辆购置税

知识点：注册会计师-2018年税法真题（精编版）

参考答案：见解析

解析：

（1） 业务1当月的销项税额=690×50%×13%+550÷（1+13%）×13%=108.12（万元）

（2） 业务2的进项税额=54.6+0.4=55（万元）

（3） 购进一批建筑材料，用于新建生产车间的进项税额可以抵扣。支付与贷款直接相关的手续费的进项税额不得抵扣。业务3准予抵扣的进项税额=11.05万元

（4） 业务4进口环节缴纳的增值税额=130×（1+8%）×13%=18.25（万元）业务4代扣代缴的增值税额=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（万元）；进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税合计金额=18.25+0.25=18.50万元

（5） 销项税额=450×（1+10%）×13%=64.35（万元）

（6） 增值税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×13%=8.13（万元）

消费税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（万元）

合计=8.13+25=33.13万元

（7） 准予抵扣的进项税额=3.12万元

（8） 当月的销项税额=108.12+64.35=172.47万元

（9） 当月的进项税额=55+11.05+18.25+0.25+8.13+3.12=95.8万元

（10） 当月缴纳的增值税税额=172.47-95.8=76.67万元

（11） 城建税=76.67×5%=3.83万元

（12） 合计=76.67×（3%+2%）=3.83万元

（13） 车辆购置税=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65万元