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居民个人张某为独生子女,父母均已年满65周岁,其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下:
(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元,截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。
(2)取得年终奖60000元,选择单独计税。
(3)利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。
(4)每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。
(其他相关资料:以上专项附加扣除均由张某100%扣除)
附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)
级数 | 全年应纳税所得额 (累计预扣预缴应纳税所得额) | 税率 (预扣率)(%) | 速算扣除数 (元) |
1 | 不超过36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36000~144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144000~300000元的部分 | 20 | 16920 |
按月换算后的综合所得税率表(部分)
级数 | 月应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数(元) |
1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过3000~12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过12000~25000元的部分 | 20 | 1410 |
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算2019年12月张某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。
(2)计算张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。
(3)计算张某取得的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。
(4)计算张某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。
(5)计算张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时,应补缴的税款或申请的应退税额。
参考答案:见解析
解析:
(1)2019年12月张某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=(10000×12-60000-1000×12-2000×12-1000×12)×3%-330=30(元)。
(2)确定年终奖税率:60000÷12=5000(元),税率为10%,速算扣除数为210,
年终奖应缴纳的个人所得税额=60000×10%-210=5790(元)。
(3)张某取得的劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。
(4)张某取得的2019年综合所得应纳税所得额=120000+20000×(1-20%)-60000-12000-24000-12000=28000(元)
应缴纳的个人所得税额=28000×3%=840(元)。
(5)张某已纳税额=330+30+3200=3560(元),大于应纳税额,张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额=3560-840=2720(元)。
居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。