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注册会计师《税法》历史真题(398题)


甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业,2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:

(1)1月20日,向我国境内乙公司投资2000万元,持有乙公司10%的股权。

(2)3月15日,委托我国境内丙公司,为其—项境外工程项目提供工程监理服务,合同注明价款为人民币80万元。

(3)6月20日,为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务,该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%,取得不含增值税担保费收入20万元(该笔借贷资金来自于非金融机构)。

(4)12月30日,乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。

(其他相关资料:假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构,不考虑税收协定因素)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。

(2)判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。

(3)判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。

(4)计算业务(4)中乙公司应代扣代缴的预提所得税。



知识点:注册会计师-2020年税法真题(精编版)


参考答案:见解析


解析:

(1)甲公司和乙公司构成关联关系。

理由:双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到25%的规定比例,但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上,或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。

(2)不需要缴纳增值税。理由:境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务,免征增值税。

(3)不需要进行税务备案。理由:境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的外汇资金,除无须进行税务备案的情形外,均应向所在地主管税务机关进行税务备案。

5万美元=5×7=35(万元人民币),乙公司支付的担保费20万元低于35万元,也就是低于5万美元,所以不需要进行税务备案。

(4)应代扣代缴的所得税=10×10%=1(万元)。

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