注册会计师《税法》历史真题（398题）

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某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人。2021年6月开具增值税专用发票共取得高档化妆品销售收入300万元、销项税额39万元，另开具普通发票取得高档化妆品价税合计收入22.6万元；当月生产领用外购的已税高档化妆品50万元(不含增值税)作为原料生产高档化妆品。由于各种原因未按期申报缴纳6月份的消费税税款，到7月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限该公司在3日内申报缴纳。但该公司以资金困难为由，逾期仍未申报缴纳6月份的消费税税款。(其他相关资料：该公司以一个月为消费税纳税期，高档化妆品消费税税率为15%)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算该公司6月份应缴纳的消费税。

(2)回答该公司未按期缴纳6月份消费税税款，依据税收征管法应如何处理？

(3)回答该公司逾期仍未申报缴纳消费税税款，依据税收征管法税务机关可采取什么措施？

知识点：注册会计师-2021年税法真题（精编版）

参考答案：见解析

解析：

(1)该公司6月应缴纳消费税=[300+22.6÷(1+13%)]×15%-50×15%=40.5(万元)。

(2)税务机关可责令限期缴纳；税务机关除责令限期缴纳外，可加收滞纳金，从滞纳税款之日起计算，应按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

(3)逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施，并处不缴税款50%上5倍以下的罚款。