注册会计师《会计》历史真题（205题）

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2x20年5月1日，甲公司从独立第三方收购了乙公司60％的股权并取得控制权，确认商誉800万元。购买日，乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损500万元，因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2x21年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司开展了新的业务，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，乙公司于2x21年2月末确认了递延所得税资产，同时冲减所得税费用。甲公司在2x21年度合并乙公司财务报表时，下列各项有关所得税的抵消或调整的表述中，正确的是（   ）

A.无需抵消或调整

B.调整所得税费用和商誉

C.调整所得税费用和资本公积

D.调整所得税费用和年初未分配利润

知识点：2022注册会计师全国统一考试《会计》真题

参考答案：A

解析：

在企业合并中，购买日取得的被购买方在以前期间发生的未弥补亏损等可抵扣暂时性差异，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不应予以确认。若同时满足两个条件：①购买日后12个月内；②如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，且预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益，否则应当直接计入当期损益。本题为乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，不满足条件②，所以确认的递延所得税资产应当直接计入当期损益。即站在合报角度，无需抵消或调整。