中级会计职称《经济法》历史真题（527题）

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甲居民企业为软件生产企业，2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5 000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元，甲居民企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为（    ）。万元。

A.400

B.425

C.625

D.600

知识点：2019年中级经济法考试真题试卷

参考答案：D

解析：

（1）企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除（2）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用在计算当年的企业应纳税所得额时可以据实全额扣除（3）甲居民企业2018年，职工教育经费的扣除限额＝5 000×8%＝400万元，而实际发生额625万元中的职工培训费支出200万元，可以直接扣除。剩余部分的425万元，只能按限额400万元扣除。因此，甲居民企业2018年准予扣除的职工教育经费＝400＋200＝600万元。