中级会计职称《经济法》历史真题（527题）

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甲公司为家具制造企业，2020年度有关生产经营情况如下：

（1）取得销售收入5 000万元，会计利润总额560万元；

（2）发生与生产经营有关的业务招待费50万元；

（3）发生符合条件的广告费和业务宣传费800万元；

（4）发生捐赠支出110万元，其中通过县民政局向灾区捐赠80万元，直接向某科研所捐赠30万元。

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）：

（1）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

（2）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的广告费和业务宣传费。

（3）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的捐赠支出。

知识点：2021年中级经济法考试真题试卷（二）

参考答案：见解析

解析：

（1）业务招待费扣除限额1＝50×60％＝30（万元）

业务招待费扣除限额2＝5 000×5‰＝25（万元）

因此，甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为25万元。

（2）广告费和业务宣传费扣除限额

＝5 000×15％＝750（万元）＜800（万元）

因此，甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的广告费和业务宣传费为750万元。

（3）通过县民政局向灾区捐赠80万元属于公益性捐赠，直接向某科研所捐赠30万元不屋于企业所得税法所称公益性捐赠。

公益性捐赠的扣除限额＝560×12％＝67.2（万元）＜80（万元）

因此，甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的捐赠支出为67.2万元。